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2024稅務(wù)師《稅法一》易錯題：增值稅留抵稅額退稅制度
本階段的＂每日一練＂是以基礎(chǔ)知識點練習(xí)為主。
下面就2024年8月26日到2024年9月1日的題目進行點評。
錯題點評：2024年8月31日
關(guān)于批發(fā)和零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策，下列說法正確的是（?。?。
A、計算進項構(gòu)成比例時，納稅人在計算期間發(fā)生的進項稅額轉(zhuǎn)出部分需要扣減
B、納稅人可以同時享受免抵退稅政策和期末留抵退稅政策
C、納稅人已取得留抵退稅款的，允許再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策
D、申請增值稅期末留抵退稅的，需要滿足增量留抵稅額大于零的條件
查看答案解析
【答案】
B【解析】
選項A，計算進項構(gòu)成比例時，納稅人在計算期間發(fā)生的進項稅額轉(zhuǎn)出部分無需扣減；選項C，納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策；選項D，自2022年4月1日起，符合條件的制造業(yè)企業(yè)申請退還增值稅增量留抵稅額需要同時滿足的條件有： （1）納稅信用等級為A級或者B級；
（2）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；
（3）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；
（4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
點評：一般企業(yè)增量留抵退稅政策（普遍性留抵退稅政策）
（1）同時符合下列條件的納稅人，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額：
a.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元。
b.納稅信用等級為A級或者B級。
c.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的。
d.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的。
e.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
（2）允許退還增量留抵稅額的計算。
允許退還的增量留抵稅額
＝增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60％
特殊行業(yè)企業(yè)期末增量及存量留抵退稅政策
（1）同時符合下列條件的納稅人，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量及存量留抵稅額：
a.納稅信用等級為A級或者B級。
b.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的。
c.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的。
d.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
（2）允許退還的增量及存量留抵稅額的計算。
允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100％
允許退還的存量留抵稅額＝存量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100％
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