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2024年稅務(wù)師《稅法一》易錯(cuò)題：加油站增值稅政策
本階段的＂每日一練＂是以基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)練習(xí)為主。
下面就2024年8月5日到2024年8月11日的題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)：2024年8月9日
下列關(guān)于成品油零售加油站增值稅政策說(shuō)法正確的有（ ）。
A、成品油零售加油站根據(jù)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)來(lái)決定是否認(rèn)定為增值稅一般納稅人
B、采取統(tǒng)一配送成品油方式設(shè)立的非獨(dú)立核算的加油站，在同一縣市的，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅
C、對(duì)統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的，按規(guī)定征收增值稅
D、加油站應(yīng)稅銷售額為當(dāng)月成品油應(yīng)稅銷售額
E、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除
查看答案解析
【答案】
BE【解析】
選項(xiàng)A，凡經(jīng)批準(zhǔn)從事成品油零售業(yè)務(wù)，并已辦理市場(chǎng)主體登記、稅務(wù)登記，有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，使用加油機(jī)自動(dòng)計(jì)量銷售成品油的單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，一律按增值稅一般納稅人征稅。選項(xiàng)C，對(duì)統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的，不征收增值稅。選項(xiàng)D，加油站應(yīng)稅銷售額包括當(dāng)月成品油應(yīng)稅銷售額和其他應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的銷售額。
點(diǎn)評(píng)：加油站增值稅政策
| 納稅身份 | 凡經(jīng)批準(zhǔn)從事成品油零售業(yè)務(wù)，并已辦理市場(chǎng)主體登記、稅務(wù)登記，有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，使用加油機(jī)自動(dòng)計(jì)量銷售成品油的單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者（簡(jiǎn)稱加油站），一律按增值稅一般納稅人征稅。 |
| 總分機(jī)構(gòu) | （1）采取統(tǒng)一配送成品油方式設(shè)立的非獨(dú)立核算的加油站，在同一縣市的，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅。在同一省內(nèi)跨縣市經(jīng)營(yíng)的，是否匯總繳納增值稅，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定?？缡〗?jīng)營(yíng)的，是否匯總繳納增值稅，由國(guó)家稅務(wù)總局確定。 （2）對(duì)統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的，不征收增值稅。 |
| 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 | （1）發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅。 （2）加油站無(wú)論以何種結(jié)算方式（如收取現(xiàn)金、支票、匯票、加油憑證（簿）、加油卡等）收取售油款，均應(yīng)征收增值稅。加油站銷售成品油必須按不同品種分別核算，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)稅銷售額。加油站以收取加油憑證（簿）、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票。 |
| 計(jì)稅依據(jù) | 加油站應(yīng)稅銷售額包括當(dāng)月成品油應(yīng)稅銷售額和其他應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的銷售額。 成品油應(yīng)稅銷售額＝（當(dāng)月全部成品油銷售數(shù)量－允許扣除的成品油數(shù)量）×油品單價(jià) |
| 加油站通過(guò)加油機(jī)加注成品油屬于以下情形的，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除： （1）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油； （2）外單位購(gòu)買的，利用加油站的油庫(kù)存放的代儲(chǔ)油； 加油站發(fā)生代儲(chǔ)油業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)憑委托代儲(chǔ)協(xié)議及委托方購(gòu)油發(fā)票復(fù)印件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)備案。 （3）加油站本身倒庫(kù)油； 加油站發(fā)生成品油倒庫(kù)業(yè)務(wù)時(shí)，須提前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告說(shuō)明，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)派專人實(shí)地審核監(jiān)控。 （4）加油站檢測(cè)用油（回罐油）。 上述允許扣除的成品油數(shù)量，加油站月終應(yīng)根據(jù)《加油站月銷售油品匯總表》統(tǒng)計(jì)的數(shù)量向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 | |
| 征收管理 | （1）對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全的加油站，如已全部安裝稅控加油機(jī)，應(yīng)按照稅控加油機(jī)所記錄的數(shù)據(jù)確定計(jì)稅銷售額征收增值稅。對(duì)未全部安裝稅控加油機(jī)（包括未安裝）或稅控加油機(jī)運(yùn)行不正常的加油站，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求其嚴(yán)格執(zhí)行臺(tái)賬制度，并按月報(bào)送《成品油購(gòu)銷存數(shù)量明細(xì)表》。按月對(duì)其成品油庫(kù)存數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)，定期聯(lián)合有關(guān)執(zhí)法部門對(duì)其進(jìn)行檢查。 （2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將財(cái)務(wù)核算不健全的加油站全部納入增值稅納稅評(píng)估范圍，對(duì)納稅評(píng)估有異常的，應(yīng)立即移送稽查部門進(jìn)行稅務(wù)稽查。 （3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全的加油站可以根據(jù)所掌握的企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，核定征收增值稅。 |
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