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2024年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》易錯題：資源稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定
本階段的＂每日一練＂是以基礎(chǔ)知識點練習(xí)為主。
下面就2024年7月22日到2024年7月28日的題目進行點評。
錯題點評：2024年7月26日
納稅人申報的應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可以按下列（?。┓椒ù_定其應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售額。
A、按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定
B、按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定
C、按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的最高銷售價格確定
D、按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定
E、按后續(xù)加工應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定
查看答案解析
【答案】
ABD【解析】
納稅人申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，或者有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機關(guān)可以按下列方法和順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額：
（一）按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。
（二）按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。
（三）按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定。
（四）按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計稅價格確定。
點評：本題考查資源稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定。還需要掌握一般的規(guī)定。
銷售額為向購買方收取的全部價款
【提示1】計稅依據(jù)不包括增值稅。
【提示2】增值稅價稅分離用征收率或稅率。（天然氣適用增值稅稅率9％）
計入銷售額中的相關(guān)運雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準予從銷售額中扣除。
相關(guān)運雜費用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費用。
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