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2024稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題：不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
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練習(xí)時(shí)間：2024-01-07 做題次數(shù)：94 準(zhǔn)確率： 5.61％
1、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（表二）》中“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”中填寫的項(xiàng)目有（ ）。
A、紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額
B、運(yùn)輸費(fèi)用增值稅專票金額
C、用于簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用的進(jìn)項(xiàng)稅額
D、上期留抵稅額抵減欠稅
E、免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵減額
查看答案解析
【答案】
ACDE【解析】
《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（表二）》中“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”中反映的本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額中包括：免稅貨物用；集體福利、個(gè)人消費(fèi)；非正常損失；按簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用；免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額；紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額；上期留抵稅額抵減欠稅；上期留抵稅額退稅；異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形。其中，免抵退稅辦法不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵減額在表二第18行中用負(fù)數(shù)表示。
【點(diǎn)評】不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
1.取得的增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定。
2.沒有銷項(xiàng)稅額的情形
| （1）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn) | 固定資產(chǎn)（包括租入）、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)（包括租入），專用減免集個(gè)不可抵，兼用可全額抵 |
| 交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi) | |
| 其他權(quán)益性無形資產(chǎn)專用兼用都可抵 | |
| （2）非正常損失貨物，以及相關(guān)交通運(yùn)輸服務(wù)，不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)等 | 管理不善，違反法律法規(guī) |
| 非正常損失對應(yīng)的增值稅（需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理）可作為財(cái)產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅前扣除 | |
| （3）購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù) | 接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，不可抵 |
| 住宿服務(wù)可抵 | |
| （4）適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按右側(cè)公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 | 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額 【提示1】涉及差額計(jì)稅的，以差額后銷售額計(jì)算 【提示2】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算 【提示3】這里指的是貨物、服務(wù)，不包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn) |
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