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2023稅務(wù)師《稅法一》易錯(cuò)題:征收率優(yōu)惠規(guī)定

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:春分 2023/11/20 14:11:29 字體:

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練習(xí)時(shí)間:2022-11-15做題次數(shù):916準(zhǔn)確率:29.85%

1、(2022年)某商貿(mào)企業(yè)小規(guī)模納稅人,專(zhuān)門(mén)從事二手車(chē)經(jīng)營(yíng),2023年3月銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)取得含稅銷(xiāo)售額32萬(wàn),該批車(chē)輛原含稅收購(gòu)價(jià)26萬(wàn)。當(dāng)月另轉(zhuǎn)售一輛本企業(yè)自用小汽車(chē)取得含稅銷(xiāo)售額3萬(wàn),本車(chē)輛系2016年6月購(gòu)置,上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅(  )萬(wàn)元。(不考慮小規(guī)模納稅人1%減征政策)

A、0.17

B、0.98

C、0.67

D、0.22

查看答案解析
【答案】
D
【解析】

當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=32÷(1+0.5%)×0.5%+3÷(1+3%)×2%=0.22(萬(wàn)元)。小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是征收率優(yōu)惠規(guī)定。

征收率優(yōu)惠規(guī)定

類(lèi)別征收率稅額計(jì)算及適用范圍
一般優(yōu)惠3%減按2%應(yīng)納稅額=含稅收入÷(1+3%)×2%
(1)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)
(2)一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)
(3)小規(guī)模納稅人或一般納稅人銷(xiāo)售舊貨
5%減按1.5%應(yīng)納稅額=含稅收入÷(1+5%)×1.5%
個(gè)人出租住房
臨時(shí)優(yōu)惠減按1%應(yīng)納增值稅=含稅銷(xiāo)售額÷(1+1%)×1%
(1)自2020年3月1日至2021年3月31日,對(duì)湖北省以外其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,減按1%征收率征收增值稅。
(2)自2021年4月1日至2022年3月31日,不再區(qū)分湖北省和湖北省以外地區(qū):增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,減按1%征收率征收增值稅。
(3)自2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的收入,減按1%征收增值稅。
免征自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。
減按0.5%應(yīng)納增值稅=含稅銷(xiāo)售額÷(1+0.5%)×0.5%
自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)減按0.5%征收率征收增值稅。

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