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2023稅務(wù)師《稅法二》易錯(cuò)題分析：約束收入來源地管轄權(quán)的國際慣例
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練習(xí)時(shí)間：2023-08-27 做題次數(shù)：466 準(zhǔn)確率： 36.15％
1、（2020年）根據(jù)國際稅收相關(guān)規(guī)定，關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤的確定，下列說法正確的是（ ）。
A、分配法要求按照獨(dú)立核算原則計(jì)算常設(shè)機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤
B、分配法和核定法主要用于常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤范圍的確定
C、歸屬法和引力法主要用于常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤的計(jì)算
D、核定法可按常設(shè)機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入額或經(jīng)費(fèi)支出額核定利潤
查看答案解析
【答案】
D
【解析】
【答案解析】 選項(xiàng)A，分配法是按照企業(yè)總利潤的一定比例確定其設(shè)在非居住國的常設(shè)機(jī)構(gòu)所得；選項(xiàng)B，利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法；選項(xiàng)C，利潤的計(jì)算通常采用分配法和核定法。
【點(diǎn)評(píng)】常設(shè)機(jī)構(gòu)的構(gòu)成條件： ①有營業(yè)場(chǎng)所； ②場(chǎng)所必須是固定的， 并且有一定的永久性； ③能夠構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的營業(yè)場(chǎng)所必須是企業(yè)用于進(jìn)行全部或部分營業(yè)活動(dòng)的場(chǎng)所， 而不是從事非營業(yè)性質(zhì)的準(zhǔn)備活動(dòng)或輔助性活動(dòng)的場(chǎng)所。
常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤范圍和利潤計(jì)算：
| 項(xiàng)目 | 方法 | 具體規(guī)定 |
| 利潤范圍 | 歸屬法 | 常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國行使收入來源地管轄權(quán)課稅，僅以歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤為課稅范圍，而不能擴(kuò)大到對(duì)該常設(shè)機(jī)構(gòu)所依附的對(duì)方國家企業(yè)來源于其國內(nèi)的營業(yè)利潤 |
| 引力法 | 常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國除以歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤為課稅范圍以外，對(duì)并不通過該常設(shè)機(jī)構(gòu)，但經(jīng)營的業(yè)務(wù)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)經(jīng)營相同或同類取得的所得，也要合并征稅 | |
| 利潤計(jì)算 | 分配法 | 按企業(yè)總利潤的一定比例確定其設(shè)在非居住國的常設(shè)機(jī)構(gòu)所得 |
| 核定法 | 常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國按該常設(shè)機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入額核定利潤或者按經(jīng)費(fèi)支出額來推算利潤，并以此作為行使收入來源地管轄權(quán)的課稅范圍 |
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