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2023稅務(wù)師《稅法二》易錯題分析：企業(yè)政策性搬遷的稅務(wù)處理
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練習(xí)時間：2023-06-15 做題次數(shù)：583 準(zhǔn)確率： 30.30％
1、（2019年）關(guān)于企業(yè)政策性搬遷相關(guān)資產(chǎn)計稅成本的確定，下列說法正確的是（?。?。
A、企業(yè)搬遷過程中外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費作為計稅成本
B、企業(yè)搬遷中被征用的土地，采取土地置換的，以換入土地的評估價值作為計稅成本
C、企業(yè)簡單安裝即可繼續(xù)使用的搬遷資產(chǎn)，以該項資產(chǎn)凈值與安裝費用合計數(shù)作為計稅成本
D、企業(yè)需要大修理才能重新使用的搬遷資產(chǎn)，以該資產(chǎn)凈值與大修理支出合計數(shù)作為計稅成本
查看答案解析
【答案】
D【解析】
選項A，外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)；選項B，企業(yè)搬遷中被征用的土地，采取土地置換的，換入土地的計稅成本按被征用土地的凈值以及該換入土地投入使用前所發(fā)生的各項費用支出，為該換入土地的計稅成本；選項C，企業(yè)搬遷的資產(chǎn)，簡單安裝或不需要安裝即可繼續(xù)使用的，在該資產(chǎn)重新投入使用后，就其凈值按企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的該資產(chǎn)尚未折舊或攤銷的年限，繼續(xù)計提折舊或攤銷。
【點評】本題考查的是企業(yè)政策性搬遷的稅務(wù)處理，有關(guān)規(guī)定如下所示：
（1）企業(yè)搬遷的資產(chǎn)， 簡單安裝或不需要安裝即可繼續(xù)使用的， 在該項資產(chǎn)重新投入使用后， 就其凈值按該資產(chǎn)尚未折舊或攤銷的年限， 繼續(xù)計提折舊或攤銷。
（2）企業(yè)搬遷的資產(chǎn)， 需要進(jìn)行大修理后才能重新使用的， 應(yīng)就該資產(chǎn)的凈值， 加上大修理過程所發(fā)生的支出， 為該資產(chǎn)的計稅成本。 在該項資產(chǎn)重新投入使用后， 按該資產(chǎn)尚可使用的年限， 計提折舊或攤銷。
（3）企業(yè)搬遷中被征用的土地， 采取土地置換的， 換入土地的計稅成本按被征用土地的凈值， 以及該換入土地投入使用前所發(fā)生的各項費用支出， 為該換入土地的計稅成本， 在該換入土地投入使用后， 按規(guī)定年限攤銷。
（4）企業(yè)搬遷期間新購置的各類資產(chǎn)， 應(yīng)按規(guī)定計算確定資產(chǎn)的計稅成本及折舊或攤銷年限。
【提示】 企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出， 不得從搬遷收入中扣除。
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