2023稅務師《稅法一》易錯題分析：一般納稅人簡易計稅方法

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：春分 2023/04/24 13:48:44　字體：大小

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練習時間：2022-04-23做題次數(shù)：259 準確率： 9.30％

1、（2021年）一般納稅人銷售下列服務，可以選擇簡易計稅方法計稅的有（?。?。

A、經(jīng)認定的動漫企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)

B、提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費

C、提供學歷教育服務

D、電影放映服務

E、公共交通運輸服務

查看答案解析

【答案】

ABDE

【解析】

本題考核“一般納稅人簡易計稅方法”知識點。一般納稅人提供非學歷教育服務、教育輔助服務，可以選擇簡易計稅，提供學歷教育服務，免征增值稅。

【點評】本題考查的是一般納稅人簡易計稅方法。

一般納稅人簡易計稅總結(jié)：

類別	具體內(nèi)容
貨物3%	1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。 2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）。 4.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。 5.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。 6.自來水。 7.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品）。 8.典當業(yè)銷售死當物品。 9.生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品及抗癌藥。 10.單采血漿站銷售非臨床用人體血液。 11.藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。 12.獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。 13.自2022年3月1日起，從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。【提示】1－6項需為納稅人自產(chǎn)貨物。
貨物5%	1.自2019年1月1日至2023年12月31日，納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機暫減按5%征收增值稅 2.中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅
建筑服務3%	1.以清包工方式提供的建筑服務。 2.為甲供工程提供的建筑服務。 3.為建筑工程老項目提供的建筑服務。【提示】建筑工程老項目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。 4.一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。 5.一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務，如果已經(jīng)按兼營有關(guān)規(guī)定，分別核算銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅
有形動產(chǎn)租賃3%	均涉及到營改增之前的有形動產(chǎn)。 1.以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務。 2.在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。
其他服務3%	1.公共交通運輸服務。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。（不含鐵路運輸） 2.經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的相關(guān)服務、在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)。 3.電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務、文化體育服務。 4.提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費。（僅限水費） 5.提供非學歷教育服務、教育輔助服務。 6.非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。 7.提供列明的金融服務。如農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務收入；中國農(nóng)業(yè)銀行、郵政儲蓄銀行提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入；資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為。 8.公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取營改增試點前開工的高速公路的車輛通行費。
不動產(chǎn)租售5%	1.銷售2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)。 2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。 3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項目，開工日期在2016年4月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項目。 4.出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)。 5.一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務。 6.納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。 7.一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。 8.自2021年10月1日起,住房租賃企業(yè)向個人出租住房：（1）一般納稅人向個人出租住房：可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。（2）小規(guī)模納稅人向個人出租住房：按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。（3）住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅。
人力相關(guān)5%	1.一般納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額計稅。 2.一般納稅人提供安全保護服務，選擇差額計稅。 3.一般納稅人提供人力資源外包服務，選擇簡易計稅。