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2023稅務(wù)師《稅法一》答疑精華：生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計抵減政策

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯：春分 2023/04/07 16:40:24　字體：大 小

網(wǎng)校學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問題可以通過所報課程的答疑板提問，教研老師們會給出有針對性的解答，為幫助廣大考生解決備考難題。下面是稅務(wù)師《稅法一》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！

問我計算的答案是9  然后不太理解為啥＋5   最后為啥答案是13呀

（2021年）某生活服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合進項稅額加計抵減條件，2022年3月該企業(yè)銷項稅額73萬元，購進貨物與服務(wù)可抵扣進項稅額60萬元，上月進項稅額加計抵減余額為5萬元，該企業(yè)3月實際抵減加計抵減額（?。┤f元。

A.9

B.14

C.5

D.13

【正確答案】D

【答案解析】本題考核“生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計抵減政策”知識點。當(dāng)期計提加計抵減額＝當(dāng)期可抵扣進項稅額×15％＝60×15％＝9（萬元），當(dāng)期可抵減加計抵減額＝上期末加計抵減額余額＋當(dāng)期計提加計抵減額－當(dāng)期調(diào)減加計抵減額＝5＋9＝14（萬元），不考慮加計抵減前應(yīng)繳納的增值稅稅額＝銷項稅額－進項稅額＝73－60＝13萬元，小于當(dāng)期可加計抵減額14萬元，所以本期實際抵減加計抵減額＝13萬元。

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：答

稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進項稅額的15％計提當(dāng)期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。計算公式如下：

當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額×15％

當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額

納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應(yīng)納稅額（以下稱抵減前的應(yīng)納稅額）后，區(qū)分以下情形加計抵減：

1.抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減；

2.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減；

3.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

本題中上月進項稅額加計抵減余額為5萬元，當(dāng)期計提加計抵減額=9，所以當(dāng)期可抵減加計抵減額＝5＋9＝14（萬元）。

抵減前應(yīng)納稅額=13萬元，大于零，且小于當(dāng)期可抵減加計抵減額，以當(dāng)期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。所以本期實際抵減加計抵減額＝13萬元。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

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