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2022稅務(wù)師《稅法二》易錯(cuò)題：印花稅的計(jì)稅依據(jù)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：春分 2022/11/22 09:17:45　字體：大 小

每日一練是網(wǎng)校推出的一項(xiàng)免費(fèi)在線(xiàn)測(cè)試系統(tǒng)，目的是讓廣大學(xué)員通過(guò)練習(xí)，對(duì)相應(yīng)科目的知識(shí)尤其是基礎(chǔ)知識(shí)做到基本的了解和掌握，因?yàn)榛A(chǔ)是學(xué)好一門(mén)課程的關(guān)鍵，希望大家能夠積極踴躍的進(jìn)行測(cè)試和練習(xí)，對(duì)自己的基礎(chǔ)知識(shí)進(jìn)行一下檢測(cè)和鞏固。下面就上周（2022年11月14日到2022年11月20日）題目中大家正確率較低的一個(gè)題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。

練習(xí)時(shí)間：2022-11-19 做題次數(shù)：656 準(zhǔn)確率： 39.26％

1、2022年8月1日，我國(guó)甲公司進(jìn)口一批貨物，由境外的乙公司負(fù)責(zé)承運(yùn)，雙方簽訂的運(yùn)輸合同注明所運(yùn)輸貨物價(jià)值800萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元和保險(xiǎn)費(fèi)5000元，下列關(guān)于印花稅的稅務(wù)處理，正確的是（?。?/p>

A、甲公司應(yīng)繳納印花稅100元，乙公司免納印花稅

B、甲公司應(yīng)繳納印花稅60元，乙公司免納印花稅

C、甲公司和乙公司均免納印花稅

D、甲公司和乙公司各繳納印花稅100元

查看答案解析
【答案】
B
【解析】

由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅，托運(yùn)方所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，應(yīng)以運(yùn)費(fèi)金額為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅。 所以乙公司免納印花稅，甲公司應(yīng)繳納印花稅＝20×10000×0.03％＝60（元）。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是印花稅的計(jì)稅依據(jù)，今年新增了印花稅法的內(nèi)容，在學(xué)習(xí)這里時(shí)要格外注意。該知識(shí)點(diǎn)特別注意以下內(nèi)容：

1.運(yùn)輸合同

計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)費(fèi)收入，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。

對(duì)國(guó)內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅；凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅。

對(duì)國(guó)際貨運(yùn)憑證，由我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，我?guó)運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑，均按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額；托運(yùn)方所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額。由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅；托運(yùn)方所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證應(yīng)繳納印花稅。

2.倉(cāng)儲(chǔ)合同

計(jì)稅依據(jù)為收取的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，不包括倉(cāng)儲(chǔ)物的價(jià)值。

3.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

計(jì)稅依據(jù)為保險(xiǎn)費(fèi)，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。

4.技術(shù)合同

計(jì)稅依據(jù)為合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

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