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2022稅務(wù)師《稅法一》答疑精華：小規(guī)模納稅人勞務(wù)派遣增值稅計(jì)稅
在備考稅務(wù)師的過(guò)程中難免遇到攔路虎，網(wǎng)校答疑板不限次數(shù)專業(yè)答疑服務(wù)，可以幫助大家排除學(xué)習(xí)路上的障礙。
原題內(nèi)容：
| 征收率 | 銷售額 | 應(yīng)納稅額計(jì)算 | 項(xiàng)目 |
| 3% | 全額 | 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用/（1+3%）×3% | 大多數(shù)情況 |
| 差額 | （全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－扣除）/（1+3%）×3% | 建筑服務(wù)有分包\物業(yè)管理自來(lái)水\旅游服務(wù)等 | |
| 5% | 全額 | 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用/（1+5%）×5% | 銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)\房企銷售開(kāi)發(fā)項(xiàng)目\不動(dòng)產(chǎn)租賃 |
| 差額 | （全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－扣除）/（1+5%）×5% | 銷售“非自建”不動(dòng)產(chǎn)\ 勞務(wù)派遣差額計(jì)稅\安全保護(hù)差額計(jì)稅\“老”土地使用權(quán)差額計(jì)稅 |
提問(wèn)內(nèi)容：
小規(guī)模納稅人勞務(wù)派遣計(jì)稅征收率是3％還是5％
老師回復(fù)：
親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：
區(qū)分情況：小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)：
A.按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3％的征收率計(jì)算繳納增值稅；
B.選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5％的征收率計(jì)算繳納增值稅。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
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