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2020年稅務師備考中,在前進過程中總有障礙物,正保會計網校答疑專家將一路陪你掃清障礙,您有任何疑問,都可以提出來,專業(yè)的答疑老師為您解答、指導,助你成功備考!
網校答疑精華:
《財務與會計》:【其他酒類產品的押金處理】酒類(啤酒黃酒除外)押金 |
提問內容:
酒類(啤酒黃酒除外)押金在收取時不論到時是否退回,在收取時就要繳納增值稅與消費稅,可是涉稅實務的老師說,這類押金產生的增值稅與消費稅,在收取時繳納這兩稅時,會計上是將繳納的增值稅與消費稅計入其他應付款而非稅金及附加?不管押金是否退回,這兩稅都是由銷售方承擔的,那在繳納時沒計入損益類科目不就虛增繳納當期利潤了嗎?說是會計上規(guī)定這樣賬務處理的,在會計課上好象沒提及,老師能幫看下有相關知識點嗎? 答疑老師回復: 親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下: 您可以結合下面的例題理解: 啤酒、黃酒以外的其他酒類產品,在收取押金時計征消費稅和增值稅。此時是計入其他應付款的。 退還押金,則計入銷售費用,會減少企業(yè)的利潤。 沒收押金,押金是要確認收入的,那么消費稅的金額就會計入稅金及附加了,也是會減少利潤的 【例】某企業(yè)2016年2月銷售白酒,另收取包裝物押金1160元,消費稅稅率20%。 收取包裝物押金時: 借:銀行存款1160 貸:其他應付款1160 押金的增值稅和消費稅: 借:其他應付款360 貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)【1160÷(1+16%)×16%】160 應交稅費——應交消費稅【1160÷(1+16%)×20%】200 若按期收回包裝物,則退還押金時會計處理為: 借:其他應付款800 銷售費用360 貸:銀行存款1160 若逾期未收回包裝物,則沒收押金時會計處理為: 借:其他應付款800 稅金及附加200 貸:其他業(yè)務收入1000 |
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