2020年稅務(wù)師《稅法一》答疑精華：消費(fèi)稅組價(jià)

在備考稅務(wù)師的時(shí)候，要拒絕玻璃心。一段時(shí)間后發(fā)現(xiàn)并未達(dá)到自己的學(xué)習(xí)目標(biāo)，或?qū)W習(xí)過(guò)程中困難重重的時(shí)候，不考慮排除萬(wàn)難，而是退縮，這種玻璃心要不得，心中要有一個(gè)信念：開(kāi)始了，就要一直走到最后，一直到走出考場(chǎng)。

但話(huà)說(shuō)回來(lái)，學(xué)習(xí)過(guò)程中遇到難題不可避免，網(wǎng)校答疑板不限次數(shù)專(zhuān)業(yè)答疑服務(wù)，可以幫助大家排除學(xué)習(xí)路上的障礙。

提問(wèn)內(nèi)容：

老師請(qǐng)問(wèn)什么時(shí)候算消費(fèi)稅要進(jìn)行組價(jià)，有些題要除以1？消費(fèi)稅率，有些又不用，這道題第一那個(gè)增值稅也沒(méi)說(shuō)是含稅還是不含稅，是不是應(yīng)該做價(jià)稅分離，第二，為什么沒(méi)用不含稅價(jià)/1？消費(fèi)稅率*消費(fèi)稅算消費(fèi)稅額呢？

老師回復(fù)：

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

一、參考消費(fèi)稅組價(jià)總結(jié)：

1.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格納稅。

（1）實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格公式：

組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）

（2）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格公式：

組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）

2.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格納稅。

（1）實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格公式：

組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）

（2）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格公式：

組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）

3.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品

（1）實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）

（2）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）

二、題目中已經(jīng)說(shuō)了，上述收入均不含增值稅，所以不用換算。

已經(jīng)是不含稅金額了，所以計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)不用換算了，乘以稅率計(jì)算即可，組價(jià)才會(huì)涉及到除以1-消費(fèi)稅稅率的情形

-------------------------------

學(xué)習(xí)是慢慢進(jìn)步的過(guò)程，我們不僅要有積極的學(xué)習(xí)態(tài)度，正確的學(xué)習(xí)方式更有助于我們迎戰(zhàn)稅務(wù)師考試。