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稅務師考試是一場持久戰(zhàn),備考過程中總會產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家備考稅務師一路暢通,正保會計網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了稅務師學員普遍出現(xiàn)的問題,并給出詳細答疑。以下是關于《涉稅服務實務》中“消費稅”提出的問題及解答,希望對大家有幫助!
【試題內(nèi)容】
某稅務師于2020年1月對企業(yè)2019年的納稅情況進行審核,發(fā)現(xiàn)企業(yè)2019年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品(含稅市場價33900元,成本20000元)用于銷售部門職工個人福利,作出以下會計分錄:
借:銷售費用 33900
貸:應付職工薪酬 33900
借:應付職工薪酬 33900
貸:庫存商品 33900
假設企業(yè)2019年已經(jīng)結賬,則應該做的調(diào)整分錄是(?。?/p>
A.借:應交稅費——應交所得稅 2500
貸:以前年度損益調(diào)整 2500
借:利潤分配——未分配利潤 7500
貸:以前年度損益調(diào)整 7500 B.借:以前年度損益調(diào)整 2500
貸:應交稅費——應交所得稅 2500
借:以前年度損益調(diào)整 7500
貸:利潤分配——未分配利潤 7500 C.借:以前年度損益調(diào)整 375
貸:應交稅費——應交所得稅 375
借:以前年度損益調(diào)整 1125
貸:利潤分配——未分配利潤 1125 D.借:庫存商品 13900
貸:應交稅費——應交增值稅 (銷項稅額)3900
以前年度損益調(diào)整 10000
借:以前年度損益調(diào)整 2500
貸:應交稅費——應交所得稅 2500
借:以前年度損益調(diào)整 7500
貸:利潤分配——未分配利潤 7500
【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于職工個人福利,在增值稅上應該按照視同銷售處理,計算增值稅的銷項稅額,在會計上也應確認收入并結轉(zhuǎn)成本,該錯誤影響上年度稅收,并在結賬后發(fā)現(xiàn),則涉及的會計調(diào)整分錄:
借:庫存商品 13900
貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3900
以前年度損益調(diào)整 10000
借:以前年度損益調(diào)整 2500
貸:應交稅費——應交所得稅 2500
借:以前年度損益調(diào)整 7500
貸:利潤分配——未分配利潤 7500
【提問內(nèi)容】
請老師提示在增值稅上應該按照視同銷售處理,計算增值稅的銷項稅額,在會計上卻不應確認收入并結轉(zhuǎn)成本的情形,謝謝!
【老師回復】
親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:
比如將自產(chǎn)貨物用于集體福利、對外贈送,屬于增值稅視同銷售,計算銷項稅額,但會計上不確認收入。
針對考試,按下面的內(nèi)容掌握即可,如果會計上不確認收入貸庫存商品,如果會計上確認收入,貸主營業(yè)務收入或其他業(yè)務收入:
項目 | 會計 | 增值稅 | 所得稅 | |
將貨物交付其他單位或者個人代銷 | √ | √ | √ | |
銷售代銷貨物 | 收取手續(xù)費 | × | √ | × |
視同買斷 | √ | √ | √ | |
統(tǒng)一核算,異地移送 | × | √ | × | |
職工個人福利(給個人) | 自產(chǎn)、委托加工 | √ | √ | √ |
外購 | × | × | √ | |
集體福利 (食堂、浴室) | 自產(chǎn)、委托加工 | × | √ | × |
外購 | × | × | × | |
投資(自產(chǎn)、委托加工、外購) | √ | √ | √ | |
分配(自產(chǎn)、委托加工、外購) | √ | √ | √ | |
贈送(自產(chǎn)、委托加工、外購) | × | √ | √ | |
交際應酬 | 自產(chǎn)、委托加工 | × | √ | √ |
外購 | × | × | √ | |
市場推廣、廣告樣品消耗 | 自產(chǎn)、委托加工 | × | √ | √ |
外購 | × | √ | √ |
注:(1)上述表格中“√”代表確認收入或征稅:“×”代表不確認收入或不征稅。
注:以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板,版權屬正保會計網(wǎng)校所有,未經(jīng)授權,不得轉(zhuǎn)載。
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