2020稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試題：主觀題

2020年稅務(wù)師備考，怎樣才能將知識(shí)點(diǎn)掌握的更準(zhǔn)確更扎實(shí)？其實(shí)從某種意義上說(shuō)，大量做題是比較直接的一種方法。為此，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理了稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試卷，這些題目由網(wǎng)校精心整理，思路清晰、方向明確、重點(diǎn)突出，讓您在考試復(fù)習(xí)的道路上更加得心應(yīng)手！

單項(xiàng)選擇題 | 多項(xiàng)選擇題 | 主觀題

61【計(jì)算題】

東風(fēng)有限公司每年需要耗用甲種原材料10 816Kg，單位材料年儲(chǔ)存成本為10元，平均每次訂貨費(fèi)用為500元，該材料全年平均單價(jià)為1 000元。假設(shè)不存在數(shù)量折扣，不會(huì)出現(xiàn)陸續(xù)到貨和缺貨的現(xiàn)象。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個(gè)小題。

問(wèn)題1

甲材料的經(jīng)濟(jì)訂貨批量為（?。┣Э恕?

A.1 081

B.1 040

C.1 640

D.1 086

【參考答案】B

【考查知識(shí)點(diǎn)】經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型

【參考解析】甲材料的經(jīng)濟(jì)訂貨批量＝ （2×10 816×500/10）1/2＝1 040（千克）。

問(wèn)題2

甲材料的年度訂貨批數(shù)為（　）次。

A.14.1

B.1.04

C.10.4

D.10.86

【參考答案】C

【考查知識(shí)點(diǎn)】經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型

【參考解析】甲材料的年度訂貨批數(shù)＝10 816/1 040＝10.40（次）。

問(wèn)題3

甲材料的相關(guān)儲(chǔ)存成本為（?。┰?。

A.5 020

B.2 080

C.5 200

D.2 500

【參考答案】C

【考查知識(shí)點(diǎn)】經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型

【參考解析】甲材料的相關(guān)儲(chǔ)存成本＝1 040/2×10＝5 200（元）。

問(wèn)題4

經(jīng)濟(jì)訂貨量相關(guān)總成本為（　）元。

A.10 618

B.10 816

C.14 000

D.10 400

【參考答案】D

【考查知識(shí)點(diǎn)】經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型

【參考解析】與經(jīng)濟(jì)訂貨量相關(guān)總成本=相關(guān)儲(chǔ)存成本5 200+相關(guān)訂貨成本10.40×500=10 400（元）。

62【計(jì)算題】

2019年年初，乙公司為其200名中層以上職員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些職員從2019年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3 年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2023年12月31日之前行使。A 公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：（單位：元）

第一年有20名職員離開乙公司，乙公司估計(jì)三年中還將有15名職員離開；第二年又有10名職員離開公司，公司估計(jì)還將有10名職員離開；第三年又有15名職員離開。第三年末，有70人行使股份增值權(quán)取得了現(xiàn)金。第四年末，有50人行使了股份增值權(quán)。第五年末，剩余35人也行使了股份增值權(quán)。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個(gè)小題。

問(wèn)題1

2019年乙公司因該事項(xiàng)確認(rèn)的費(fèi)用為（　）元。

A.186 667

B.462 000

C.154 000

D.0

【參考答案】C

【考查知識(shí)點(diǎn)】股份支付

【參考解析】2019年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬和當(dāng)期費(fèi)用＝（200-35）×100×28×1/3＝154 000（元）。

問(wèn)題2

2020年乙公司因該事項(xiàng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額為（?。┰?。

A.0

B.160 000

C.166 000

D.320 000

【參考答案】D

【考查知識(shí)點(diǎn)】股份支付

【參考解析】2020年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額＝（200-40） ×100×30×2/3＝320 000（元），應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用＝320 000－154 000＝166 000（元）。

問(wèn)題3

2022年乙公司因該事項(xiàng)確認(rèn)的計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（?。┰?。

A.210 000

B.41 000

C.147 000

D.20 000

【參考答案】B

【考查知識(shí)點(diǎn)】股份支付

【參考解析】2021年應(yīng)支付的現(xiàn)金＝70×32×100＝224 000（元），

應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額＝（200-45-70） ×100×36＝306 000（元），

應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用＝306 000＋224 000－320 000＝210 000（元） 。

2022年應(yīng)支付的現(xiàn)金＝50×40×100＝200 000（元），

應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額＝（200-45-70-50） ×100×42＝147 000（元），

應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益＝147 000＋200 000－306 000＝41 000（元）。

問(wèn)題4

2023年乙公司因該事項(xiàng)對(duì)損益的影響為（?。┰?

A.－175 000

B.41 000

C.－28 000

D.28 000

【參考答案】C

【考查知識(shí)點(diǎn)】股份支付

【參考解析】2023年應(yīng)支付的現(xiàn)金＝35×50×100＝175 000（元），

應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額＝0（元），

應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益＝0＋175 000－147 000＝28 000（元） 。

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 28 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬--股份支付28 000

借：應(yīng)付職工薪酬--股份支付175 000

　　貸：銀行存款 175 000

63【綜合分析題】

甲股份有限公司（下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，商品的增值稅稅率為13%，無(wú)形資產(chǎn)的增值稅稅率為6%，不考慮金融資產(chǎn)的增值稅。甲公司2×18年至2×20年與投資有關(guān)的資料如下：

（1）2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司以一組資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)取得乙公司所持有的A公司40%的股權(quán)，該組資產(chǎn)相關(guān)資料如下：

股權(quán)以及相關(guān)對(duì)價(jià)資產(chǎn)的過(guò)戶手續(xù)均于2×18年1月1日辦理完畢。甲公司取得上述股權(quán)后對(duì)A公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。甲公司與乙公司及A公司均不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。2×18年1月1日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元，除下列項(xiàng)目外，A公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相同：

A公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為10年，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司在取得投資時(shí)A公司賬面上的存貨（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）于2×18年對(duì)外出售70%，2×19年對(duì)外出售30%。

（2）2×18年3月20日，A公司宣告發(fā)放2×17年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，并于2×18年4月20日實(shí)際發(fā)放。

（3）2×18年8月，A公司將其成本為600萬(wàn)元的商品以800萬(wàn)元的價(jià)格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2×18年年末甲公司該批存貨全部未對(duì)外銷售。2×18年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。

（4）2×19年12月，A公司因其持有的一項(xiàng)其他債權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量增加了其他綜合收益200萬(wàn)元。2×19年度，A公司發(fā)生虧損1200萬(wàn)元。2×19年度，甲公司和A公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易，2×18年內(nèi)部交易形成的存貨仍未對(duì)外銷售。

（5）2×20年1月1日，甲公司與非關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司簽訂協(xié)議，以1500萬(wàn)元受讓丙公司所持有的A公司股權(quán)的20%。涉及的股權(quán)變更手續(xù)于2×20年1月2日完成，當(dāng)日支付了全部?jī)r(jià)款。至此甲公司持有A公司60%的股權(quán)，能夠控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2×20年1月2日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值9000萬(wàn)元，原股權(quán)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。

假定不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)的影響；按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；除上述交易或事項(xiàng)外，A公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-6個(gè)小題。

問(wèn)題1

甲公司2×18年1月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（?。┤f(wàn)元。

A.4030

B.4200

C.4000

D.3720

【參考答案】B

【考查知識(shí)點(diǎn)】長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法（綜合）

【參考解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝962＋1000×（1＋13%）＋1300×（1＋6%）＋730＝4200（萬(wàn)元），應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝10000×40%＝4000（萬(wàn)元），前者大，不做調(diào)整，因此長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值是4200萬(wàn)元。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--A公司（投資成本）　4200

　　貸：銀行存款　962

　　　　無(wú)形資產(chǎn)　　　1100

　　　　其他債權(quán)投資　650

　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　1000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　（1000×13％＋1300×6％）208

　　　　資產(chǎn)處置損益　200

　　　　投資收益　　80

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　800

　　貸：庫(kù)存商品　　800

借：其他綜合收益　50

　　貸：投資收益　　50

問(wèn)題2

甲公司2×18年1月1日對(duì)其他綜合收益的影響為（?。┤f(wàn)元。

A.減少80

B.增加130

C.減少50

D.0

【參考答案】C

【考查知識(shí)點(diǎn)】長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法（綜合）

【參考解析】原計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)50萬(wàn)元轉(zhuǎn)入投資收益。

問(wèn)題3

2×18年12月31日，甲公司的該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（?。┤f(wàn)元。

A.4206

B.4320

C.4208

D.4176

【參考答案】D

【考查知識(shí)點(diǎn)】長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法（綜合）

【參考解析】A公司宣告發(fā)放2×17年度現(xiàn)金股利時(shí)，甲公司分錄是：

借：應(yīng)收股利?。?00×40％）200

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資--損益調(diào)整　200

4月20日，甲公司實(shí)際收到現(xiàn)金股利的分錄是：

借：銀行存款　200

　　貸：應(yīng)收股利　200

2×18年，A公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝800－（500－300）×70％－（600－500）/5－（800－600）＝440（萬(wàn)元），甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益額＝440×40％＝176（萬(wàn)元）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--損益調(diào)整　176

　　貸：投資收益　176

2×18年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資＝4200－200＋176＝4176（萬(wàn)元）

問(wèn)題4

2×18年甲公司發(fā)生的事項(xiàng)對(duì)投資收益的影響金額為（　）萬(wàn)元。

A.306

B.226

C.320

D.176

【參考答案】A

【考查知識(shí)點(diǎn)】長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法（綜合）

【參考解析】投資收益項(xiàng)目的影響額＝其他債權(quán)投資處置損益［（730－650）＋50］＋當(dāng)年因A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而確認(rèn)的投資收益176＝306（萬(wàn)元）

問(wèn)題5

甲公司2×19年長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值（?。┤f(wàn)元。

A.3664

B.3744

C.3808

D.3712

【參考答案】B

【考查知識(shí)點(diǎn)】長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法（綜合）

【參考解析】A公司其他綜合收益增加：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--其他綜合收益　（200×40％）80

　　貸：其他綜合收益　80

2×19年A公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝－1200－（500－300）×30％－（600－500）/5＝－1280（萬(wàn)元），甲公司應(yīng)承擔(dān)的虧損額＝1280×40％＝512（萬(wàn)元）

借：投資收益　512

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資--損益調(diào)整　512

2×19年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資＝4176＋80－512＝3744（萬(wàn)元）

問(wèn)題6

2×20年甲公司可以控制A公司后，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（?。┤f(wàn)元。

A.6400

B.5544

C.5244

D.5500

【參考答案】C

【考查知識(shí)點(diǎn)】長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法（綜合）

【參考解析】該題是權(quán)益法增資到非同一控制下企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝原股權(quán)的賬面價(jià)值3744＋新股權(quán)付出的公允對(duì)價(jià)1500＝5244（萬(wàn)元）

64【綜合分析題】

甲公司對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)能夠在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回。20×3年發(fā)生與企業(yè)所得稅相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）甲公司20×1年12月購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備W，原價(jià)為8000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。20×2年年末，甲公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額為6300萬(wàn)元。20×3年年末，甲公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額仍為6300萬(wàn)元。上述減值測(cè)試后，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值等均保持不變。甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

（2）20×3年1月，甲公司為開發(fā)A新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出600萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為100萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為400萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75％在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷。A新技術(shù)在當(dāng)期期末達(dá)到預(yù)定用途，假定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)從20×4年1月開始攤銷。

（3）20×3年8月，甲公司與F公司簽訂一份H產(chǎn)品銷售合同，該合同為不可撤銷合同，約定在20×4年2月底以每件0.45萬(wàn)元的價(jià)格向F公司銷售300件H產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。20×3年12月31日，甲公司庫(kù)存H產(chǎn)品300件，每件成本0.6萬(wàn)元，按目前市場(chǎng)價(jià)格每件0.57萬(wàn)元。甲公司銷售H產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。稅法規(guī)定，違約金損失或資產(chǎn)減值損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

（4）20×3年8月15日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為2000萬(wàn)元，增值稅額為260萬(wàn)元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。20×3年12月13日甲公司按應(yīng)收賬款5%的比例計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。

（5）20×3年年末，甲公司存貨總成本為1800萬(wàn)元，無(wú)計(jì)提減值，其中：完工乙產(chǎn)品為1000臺(tái)，單位成本為1萬(wàn)元；庫(kù)存原材料總成本為800萬(wàn)元。完工乙產(chǎn)品中有800臺(tái)訂有不可撤銷的銷售合同。20×3年年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺(tái)銷售價(jià)格為1.2萬(wàn)元，其余乙產(chǎn)品每臺(tái)銷售價(jià)格為0.8萬(wàn)元，估計(jì)銷售每臺(tái)乙產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金0.1萬(wàn)元。由于產(chǎn)品更新速度加快，市場(chǎng)需求變化較大，甲公司計(jì)劃自20×4年1月起生產(chǎn)性能更好的丙產(chǎn)品，因此，甲公司擬將庫(kù)存原材料全部出售。經(jīng)過(guò)合理估計(jì)，該庫(kù)存原材料的市場(chǎng)價(jià)格總額為800萬(wàn)元，有關(guān)銷售費(fèi)用和稅金總額為30萬(wàn)元。

（6）甲公司20×3年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8000萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為50萬(wàn)元；實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)元，按稅法規(guī)定允許扣除的金額為80萬(wàn)元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-6個(gè)小題。

問(wèn)題1

20×3年12月31日，甲公司生產(chǎn)設(shè)備W賬面價(jià)值為（?。┤f(wàn)元。

A.5740

B.5670

C.5600

D.6300

【參考答案】C

【考查知識(shí)點(diǎn)】所得稅費(fèi)用的核算

【參考解析】20×2年設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊＝8000/10＝800（萬(wàn)元），年末可收回金額低于賬面價(jià)值，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝8000－800－6300＝900（萬(wàn)元）。20×3年設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊＝6300/9＝700（萬(wàn)元），20×3年末，該設(shè)備的賬面價(jià)值＝6300－700＝5600（萬(wàn)元），小于可收回金額6300，因固定資產(chǎn)減值損失不能轉(zhuǎn)回，因此20×3年末，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為5600萬(wàn)元。

問(wèn)題2

20×3年末甲公司擁有的A新技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（?。┤f(wàn)元。

A.875

B.700

C.400

D.0

【參考答案】B

【考查知識(shí)點(diǎn)】所得稅費(fèi)用的核算

【參考解析】A新技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝400×175％＝700（萬(wàn)元）

問(wèn)題3

根據(jù)資料（3），甲公司進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理正確的為（?。?

A.增加營(yíng)業(yè)外支出27萬(wàn)元

B.減少應(yīng)交所得稅9萬(wàn)元

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債36萬(wàn)元

D.增加遞延所得稅資產(chǎn)6.75萬(wàn)元

【參考答案】A

【考查知識(shí)點(diǎn)】所得稅費(fèi)用的核算

【參考解析】執(zhí)行合同損失＝0.6×300－0.45×300＝45（萬(wàn)元）；不執(zhí)行合同損失＝違約金損失0.45×300×20%＋市場(chǎng)銷售損失300×（0.6－0.57）＝36（萬(wàn)元），因此選擇不執(zhí)行合同。針對(duì)違約金損失確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，并根據(jù)市場(chǎng)售價(jià)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

借：營(yíng)業(yè)外支出?。?.45×300×20%）27

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　27

借：資產(chǎn)減值損失　300×（0.6－0.57）9

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　9

借：遞延所得稅資產(chǎn)　[（27＋9）×25%]9

　　貸：所得稅費(fèi)用　9

故增加營(yíng)業(yè)外支出27萬(wàn)元，增加遞延所得稅資產(chǎn)9萬(wàn)元，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和計(jì)提減值發(fā)生的損失，稅法上不認(rèn)可，不影響應(yīng)交所得稅。

問(wèn)題4

根據(jù)資料（5），20×3年末甲公司應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（　）萬(wàn)元。

A.10

B.30

C.60

D.90

【參考答案】D

【考查知識(shí)點(diǎn)】所得稅費(fèi)用的核算

【參考解析】完工乙產(chǎn)品：

有合同部分--可變現(xiàn)凈值＝（1.2－0.1）×800＝880（萬(wàn)元），成本＝1×800＝800（萬(wàn)元），未發(fā)生減值。

無(wú)合同部分--可變現(xiàn)凈值＝（0.8－0.1）×200＝140（萬(wàn)元），成本＝1×200＝200（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備60萬(wàn)元。

庫(kù)存原材料：

可變現(xiàn)凈值＝800－30＝770（萬(wàn)元），成本為800萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。

甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝60＋30＝90（萬(wàn)元）

問(wèn)題5

20×3年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額為（?。┤f(wàn)元。

A.2014.75

B.2090.5

C.1998

D.2073

【參考答案】A

【考查知識(shí)點(diǎn)】所得稅費(fèi)用的核算

【參考解析】事項(xiàng)1：20×3年末，設(shè)備W的賬面價(jià)值＝8000－800－700－900＝5600（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝8000－800－800＝6400（萬(wàn)元），可抵扣暫時(shí)性差異的余額＝800萬(wàn)元，因20×2年末計(jì)提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異900萬(wàn)元，故20×3年轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)減少＝100×25％＝25（萬(wàn)元）。

事項(xiàng)2：20×3年末A新技術(shù)的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為700萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異300萬(wàn)元，但不確認(rèn)遞延所得稅。

費(fèi)用化支出額＝100＋100＝200（萬(wàn)元），稅法上允許加計(jì)扣除額＝200×75％＝150（萬(wàn)元），形成永久性差異，需納稅調(diào)減150萬(wàn)元。

事項(xiàng)3：甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債27萬(wàn)元，計(jì)提減值9萬(wàn)元，形成可抵扣暫時(shí)性差異36萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)9萬(wàn)元。

事項(xiàng)4：甲公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備＝（2000＋260）×5％＝113（萬(wàn)元），形成可抵扣暫時(shí)性差異113萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝113×25％＝28.25（萬(wàn)元）。

事項(xiàng)5：因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異90萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)額＝90×25％＝22.5（萬(wàn)元）。

事項(xiàng)6：國(guó)債利息收入免稅，形成永久性差異，需納稅調(diào)減50萬(wàn)元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)超額＝200－80＝120（萬(wàn)元），形成永久性差異，需納稅調(diào)增120萬(wàn)元。

甲公司應(yīng)交所得稅＝［8000－100（事項(xiàng)1）－150（事項(xiàng)2）＋36（事項(xiàng)3）＋113（事項(xiàng)4）＋90（事項(xiàng)5）－50＋120（事項(xiàng)6）］×25％＝2014.75（萬(wàn)元）。

問(wèn)題6

20×3年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（?。┤f(wàn)元。

A.1945

B.2055

C.2017.5

D.1980

【參考答案】D

【考查知識(shí)點(diǎn)】所得稅費(fèi)用的核算

【參考解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用＝2014.75＋25（事項(xiàng)1）－9（事項(xiàng)3）－28.25（事項(xiàng)4）－22.5（事項(xiàng)5）＝1980（萬(wàn)元）

或者：所得稅費(fèi)用＝（8000－150－50＋120）×25％＝1980（萬(wàn)元）