2020稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》模擬試題：單項選擇題

2020年稅務(wù)師備考，怎樣才能將知識點掌握的更準(zhǔn)確更扎實？其實從某種意義上說，大量做題是比較直接的一種方法。為此，正保會計網(wǎng)校整理了稅務(wù)師《財務(wù)與會計》模擬試卷，這些題目由網(wǎng)校精心整理，思路清晰、方向明確、重點突出，讓您在考試復(fù)習(xí)的道路上更加得心應(yīng)手！

單項選擇題 | 多項選擇題 | 主觀題

1【單項選擇題】

甲公司擬投資一個項目，項目開始時一次性總投資500萬元，建設(shè)期為1年，使用期為5年。若企業(yè)要求的年投資報酬率為8%，則該企業(yè)年均從該項目獲得的收益是（?。┤f元。[已知（P/A，8%，6）＝4.6229；（P/A，8%，5）＝3.9927]

A.163.04

B.108.16

C.125.23

D.135.25

【參考答案】D

【考查知識點】年資本回收額

【參考解析】A＝P/[（P/A，8%，5）/（1＋8%）]＝500/（3.9927/1.08）≈135.25（萬元）

2【單項選擇題】

下列關(guān)于財務(wù)預(yù)算編制方法的說法中，錯誤的是（?。?。

A.增量預(yù)算法導(dǎo)致無效費用開支項目無法得到有效控制

B.零基預(yù)算法編制工作量大

C.定期預(yù)算法不利于前后各個期間的預(yù)算銜接，不能適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動過程的預(yù)算管理

D.固定預(yù)算法容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無所適從

【參考答案】D

【考查知識點】財務(wù)預(yù)算的編制方法（綜合）

【參考解析】滾動預(yù)算法編制預(yù)算的主要缺點是：一是預(yù)算滾動的頻率越高，對預(yù)算溝通的要求越高，預(yù)算編制的工作量越大；二是過高的滾動頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無所適從。

3【單項選擇題】

下列關(guān)于財務(wù)預(yù)算的表述中，錯誤的是（?。?。

A.現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺及資金的籌集和運(yùn)用四部分

B.現(xiàn)金預(yù)算是以銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本與費用預(yù)算、預(yù)計資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)編制，是財務(wù)預(yù)算的核心

C.現(xiàn)金預(yù)算又稱現(xiàn)金收支預(yù)算，是反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的預(yù)算

D.資金的籌集與運(yùn)用反映預(yù)算期內(nèi)向銀行借款、還款、支付利息、短期投資、投資收回等內(nèi)容

【參考答案】C

【考查知識點】財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容

【參考解析】現(xiàn)金預(yù)算又稱現(xiàn)金收支預(yù)算，是反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，以及由此預(yù)計的現(xiàn)金收支所產(chǎn)生的結(jié)果的預(yù)算。

4【單項選擇題】

假設(shè)某企業(yè)只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，單價50元，邊際貢獻(xiàn)率40%，每年固定成本300萬元，預(yù)計下年產(chǎn)銷量20萬件，則單價對利潤影響的敏感系數(shù)為（?。?。

A.10

B.8

C.4

D.0.4

【參考答案】A

【考查知識點】利潤敏感性分析

【參考解析】預(yù)計下年利潤＝收入－變動成本－固定成本＝20×50－20×50×（1－40%）－300＝100（萬元）；

假設(shè)價格增長10%，達(dá)到55元：預(yù)計利潤＝20×55－20×30－300＝200（萬元）；

利潤變動百分比＝（200－100）/100×100%＝100%；

單價的敏感系數(shù)＝100%/10%＝10。

5【單項選擇題】

下列各項中，不屬于籌資管理的原則的是（?。?。

A.籌措合法

B.規(guī)模適當(dāng)

C.來源合理

D.取得及時

【參考答案】C

【考查知識點】籌資管理原則

【參考解析】籌資管理的原則包括籌措合法、規(guī)模適當(dāng)、取得及時、來源經(jīng)濟(jì)、結(jié)構(gòu)合理。

其中，來源經(jīng)濟(jì)原則是指要充分利用各種籌資渠道，選擇經(jīng)濟(jì)、可行的資金來源。結(jié)構(gòu)合理原則是指籌資管理要綜合考慮各種籌資方式，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。

6【單項選擇題】

某公司的經(jīng)營杠桿系數(shù)為1.8，財務(wù)杠桿系數(shù)為1.5，則該公司銷售額每增長1倍，就會造成普通股每股收益增加（?。┍?。

A.1.20

B.1.50

C.0.30

D.2.70

【參考答案】D

【考查知識點】杠桿效應(yīng)-總杠桿

【參考解析】因為總杠桿系數(shù)DTL＝經(jīng)營杠桿系數(shù)DOL×財務(wù)杠桿系數(shù)DFL＝1.8×1.5＝2.7，

同時總杠桿系數(shù)＝普通股每股收益變動率/產(chǎn)銷量變動率1=2.7，因此普通股每股收益變動率＝2.7×1＝2.7。

7【單項選擇題】

甲公司2014年年初新建某投資項目，該項目初始投資為1 200萬元，預(yù)計經(jīng)營期為3年，直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為90萬元（與稅法折舊相同）。該項目投產(chǎn)后，預(yù)計第一年所生產(chǎn)產(chǎn)品銷量為100萬件，售價為10元，邊際貢獻(xiàn)率為40%。預(yù)計第二年銷量為150萬件，第三年銷售量為200萬件，其他資料不變。若甲公司要求的年投資報酬率為7%，所得稅稅率為25%，則甲公司該投資項目的凈現(xiàn)值為（?。┤f元。[已知（P/F，7%，1）=0.9346，（P/F，7%，2）=0.8734，（P/F，7%，3）=0.8163]

A.204.93

B.225.41

C.205.94

D.279.4

【參考答案】D

【考查知識點】貼現(xiàn)法-凈現(xiàn)值法

【參考解析】第一年營業(yè)現(xiàn)金流量=[100×10×40%－（1200－90）/3]×（1－25%）+370=392.5（萬元），第二年營業(yè)現(xiàn)金流量=[150×10×40%－（1200－90）/3]×（1－25%）+370=542.5（萬元），第三年營業(yè)現(xiàn)金流量=[200×10×40%－（1200－90）/3]×（1－25%）+370+90=782.5（萬元），投資項目的凈現(xiàn)值=392.5×0.9346+542.5×0.8734+782.5×0.8163－1200=279.40（萬元）。

8【單項選擇題】

下列關(guān)于寬松的流動資產(chǎn)投資策略的說法中，錯誤的是（?。?。

A.企業(yè)維持較高的流動資產(chǎn)與銷售收入比率

B.投資收益率較低

C.投資收益率較高

D.經(jīng)營風(fēng)險較小

【參考答案】C

【考查知識點】流動資產(chǎn)的投資策略

【參考解析】選項C，寬松的流動資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)通過會維持較高的流動資產(chǎn)與銷售收入比率，過多的流動資產(chǎn)投資，會承擔(dān)較大的流動資產(chǎn)持有成本，提高企業(yè)的資金成本，降低企業(yè)的收益水平。

9【單項選擇題】

甲公司上年凈利潤為250萬元，流通在外的普通股的加權(quán)平均股數(shù)為100萬股，優(yōu)先股為50萬股，優(yōu)先股股息為每股1元。如果上年末普通股的每股市價為30元，甲公司的市盈率為（　）。

A.12

B.15

C.18

D.22.5

【參考答案】B

【考查知識點】反映上市公司特殊財務(wù)分析的比率

【參考解析】普通股每股收益＝（250－50）/100＝2，市盈率=每股市價/每股收益＝30/2＝15。

10【單項選擇題】

資產(chǎn)按照預(yù)計從持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量，所采用的計量屬性是（?。?。

A.歷史成本

B.重置成本

C.可變現(xiàn)凈值

D.現(xiàn)值

【參考答案】D

【考查知識點】會計計量屬性

【參考解析】現(xiàn)值，是指對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價值，是考慮資金時間價值的一種計量屬性。在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。

11【單項選擇題】

下列項目中，屬于企業(yè)破產(chǎn)清算負(fù)債類科目的是（?。?。

A.應(yīng)付破產(chǎn)費用

B.清算凈值

C.破產(chǎn)資產(chǎn)和負(fù)債凈值變動凈損益

D.破產(chǎn)費用

【參考答案】A

【考查知識點】企業(yè)破產(chǎn)清算的科目設(shè)置

【參考解析】選項B屬于清算凈值類科目；選項CD屬于清算損益類科目。

12【單項選擇題】

某企業(yè)將3000美元賣給銀行，當(dāng)日美元買入價為1美元＝7.4元人民幣，賣出價為1美元＝7.6元人民幣。企業(yè)采用的記賬折算匯率為1美元＝7.5元人民幣。則企業(yè)對該外幣兌換業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益為（?。┰?。

A.300

B.100

C.－300

D.－100

【參考答案】C

【考查知識點】外幣兌換業(yè)務(wù)

【參考解析】外幣兌換業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益＝3000×（7.4－7.5）＝－300（元）。

借：銀行存款--人民幣?。?000×7.4）22200

　　財務(wù)費用　300

　　貸：銀行存款--美元戶?。?000×7.5）22500

13【單項選擇題】

A公司為增值稅的一般納稅人，原材料按計劃成本進(jìn)行日常核算，計劃成本為每公斤60元。10月初"原材料--甲材料"科目余額為100000元，"材料成本差異--甲材料"科目為貸方余額250元；當(dāng)月購入甲材料10000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價款550000元，增值稅額為71500元。企業(yè)驗收入庫時實收9900公斤，短缺100公斤為運(yùn)輸途中定額損耗。當(dāng)月發(fā)出甲材料8000公斤。若該企業(yè)甲材料未發(fā)生跌價，則本月月末庫存甲材料實際成本為（?。┰?。

A.200346.80

B.201540.20

C.210000

D.200448.50

【參考答案】A

【考查知識點】計劃成本法原材料的收發(fā)核算

【參考解析】材料成本差異率＝[－250＋（550000－9900×60）]/（100000＋9900×60）≈－6.38%，本月月末庫存甲材料存貨實際成本＝（100000＋9900×60－8000×60）×（1－6.38%）＝200346.80（元）。

14【單項選擇題】

甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實際成本為60000元，完工收回時支付加工費5000元（不含稅金額）。該材料屬于消費稅應(yīng)稅物資，同類物資在乙公司目前的銷售價格為80000元。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。假設(shè)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10％。該材料甲公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價值是（?。┰?。

A.68000

B.73000

C.65000

D.73650

【參考答案】C

【考查知識點】委托加工物資的核算

【參考解析】委托加工物資收回后用于消費稅應(yīng)稅項目的，受托方代收代繳的消費稅可以抵扣，應(yīng)記入"應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅"科目的借方，不計入委托加工物資成本。因此該委托加工材料收回后的入賬價值＝60000＋5000＝65000（元）。

15【單項選擇題】

甲企業(yè)2×13年3月末對某生產(chǎn)線進(jìn)行改良，該生產(chǎn)線賬面原值為1000萬元，已計提折舊650萬元，未計提減值準(zhǔn)備。假設(shè)固定資產(chǎn)使用壽命8年，按年限平均法計提折舊，改良時被替換資產(chǎn)的賬面價值為60萬元，發(fā)生的可資本化相關(guān)支出共計310萬元，2×13年6月底工程完工。改良后該生產(chǎn)線尚可使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，按年數(shù)總和法計提折舊。則該企業(yè)2×13年對該生產(chǎn)線應(yīng)計提的折舊為（?。┤f元。

A.60.00

B.100.00

C.131.25

D.140.00

【參考答案】C

【考查知識點】固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

【參考解析】改良后固定資產(chǎn)的入賬價值＝1000－650－60＋310＝600（萬元）；2×13年應(yīng)計提的折舊＝1000/8×3/12＋600×5/15×6/12＝131.25（萬元）。

16【單項選擇題】

2×15年12月31日，X公司對一條存在減值跡象的生產(chǎn)線進(jìn)行減值測試，該生產(chǎn)線的資料如下：該生產(chǎn)線由A、B、C三臺設(shè)備組成，被認(rèn)定為一個資產(chǎn)組；A、B、C三臺設(shè)備的賬面價值分別為80萬元、100萬元、70萬元，三臺設(shè)備的使用壽命相等。減值測試表明，A設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為50萬元，B和C設(shè)備均無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的可收回金額為200萬元。不考慮其他因素，A設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的減值損失為（　）萬元。

A.16

B.40

C.14

D.30

【參考答案】A

【考查知識點】資產(chǎn)組減值的核算

【參考解析】A設(shè)備的減值分?jǐn)偙壤?0/（80＋100＋70）×100％＝32％，按照分?jǐn)偙壤?，A設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失＝[（80＋100＋70）－200] ×32％＝16（萬元）；分?jǐn)倻p值損失后的賬面價值＝80－16＝64（萬元），高于A設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額50萬元，所以A設(shè)備應(yīng)確認(rèn)16萬元的減值損失。

17【單項選擇題】

下列各項中，不應(yīng)計入自行建造固定資產(chǎn)成本的是（?。?。

A.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金

B.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本

C.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前分擔(dān)的間接費用

D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費用

【參考答案】A

【考查知識點】自行建造的固定資產(chǎn)

【參考解析】選項A應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

18【單項選擇題】

甲公司于2×20年1月1日從乙公司租入一臺設(shè)備，租賃期限為3年，設(shè)備租金為每年40萬元，于每年年末支付。為租入該項設(shè)備發(fā)生的初始直接費用為1萬元，假定不考慮其他支出，租賃合同中約定的內(nèi)含利率為7%，則甲公司為此項租賃行為確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)金額為（?。┤f元。[已知（P/A，7%，3）＝2.6243；（P/F，7%，3）＝0.8163]

A.105.97

B.107

C.104.97

D.120

【參考答案】A

【考查知識點】承租人對租賃的初始計量

【參考解析】應(yīng)確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)＝40×2.6243＋1＝105.97（萬元）。

19【單項選擇題】

將以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，按照現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)（?。?。

A.按以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的原賬面價值確認(rèn)

B.按重分類日公允價值確認(rèn)

C.按以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的賬面價值與重分類日其公允價值孰低確認(rèn)

D.不作賬務(wù)處理

【參考答案】B

【考查知識點】金融資產(chǎn)之間的重分類

【參考解析】以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)時，按重分類日公允價值確認(rèn)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的入賬價值，該金融資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額計入其他綜合收益。

20【單項選擇題】

長江公司于2020年1月1日取得甲公司45％的股權(quán)，并對其采用權(quán)益法核算。當(dāng)日甲公司的一項固定資產(chǎn)公允價值為700萬元，賬面價值為400萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與公允價值相等。甲公司2020年度利潤表中凈利潤為1000萬元。不考慮所得稅和其他因素的影響，長江公司2020年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（?。┤f元。

A.300

B.436.5

C.450

D.315

【參考答案】B

【考查知識點】權(quán)益法下投資時點資產(chǎn)賬面價值與公允價值不等

【參考解析】應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝[1000－（700/10－400/10）]×45%＝436.5（萬元）

21【單項選擇題】

20×7年1月1日，甲公司購入一幢建筑物用于出租，取得發(fā)票上注明的價款為100萬元，款項以銀行存款支付。購入該建筑物發(fā)生的談判費用為0.2萬元，差旅費為0.3萬元。該投資性房地產(chǎn)的入賬價值為（　）萬元。

A.100

B.117

C.117.5

D.100.5

【參考答案】A

【考查知識點】投資性房地產(chǎn)的初始計量

【參考解析】外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。本題中，支付的價款100萬元計入投資性房地產(chǎn)的成本中，談判費用和差旅費計入當(dāng)期的管理費用。

22【單項選擇題】

M企業(yè)于2020年1月1日，以1600萬元的價格購進(jìn)面值為1500萬元的分期付息，到期還本的公司債券，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息150萬元和相關(guān)稅費20萬元。該公司債券票面利率為10%，期限為5年。企業(yè)根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，則該企業(yè)2020年1月1日該金融資產(chǎn)的入賬成本為（?。┤f元。

A.1600

B.1430

C.1450

D.1620

【參考答案】C

【考查知識點】以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的取得

【參考解析】該金融資產(chǎn)的入賬價值＝1600－150＝1450（萬元）

借：債權(quán)投資--成本 　1500

　　應(yīng)收利息　150

　　貸：銀行存款　1600

　　　　債權(quán)投資——利息調(diào)整　50

23【單項選擇題】

按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定，一般納稅人因轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)或采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等而需預(yù)繳增值稅的，應(yīng)按預(yù)繳金額借記的會計科目是（?。?。

A.應(yīng)交稅費--預(yù)交增值稅

B.應(yīng)交稅費--未交增值稅

C.應(yīng)交稅費--待轉(zhuǎn)銷項稅額

D.應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

【參考答案】A

【考查知識點】一般納稅人的增值稅扣稅憑證和科目設(shè)置

【參考解析】企業(yè)預(yù)繳增值稅時，應(yīng)借記"應(yīng)交稅費--預(yù)交增值稅"科目，貸記"銀行存款"科目。月末，企業(yè)應(yīng)將"預(yù)交增值稅"明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細(xì)科目，借記"應(yīng)交稅費--未交增值稅"科目，貸記"應(yīng)交稅費--預(yù)交增值稅"科目。

24【單項選擇題】

黃河公司對銷售產(chǎn)品承擔(dān)售后保修，發(fā)生的保修費一般為銷售額的2％，黃河公司20×9年銷售額為1 000萬元，支付保修費用10萬元，期初"預(yù)計負(fù)債--保修費用"的余額是15萬元，假定期初的保修費至期末還沒有過期，則20×9年期末"預(yù)計負(fù)債--保修費用"的余額是（?。┤f元。

A.45

B.25

C.20

D.40

【參考答案】B

【考查知識點】產(chǎn)品質(zhì)量保證的處理

【參考解析】20×9年期末"預(yù)計負(fù)債--保修費用"的余額＝15＋1 000×2％－10＝25（萬元）。

25【單項選擇題】

甲公司于20×8年7月1日從銀行借入資金800萬元，借款期限為2年，年利率為6%，利息從20×9年開始每年年初支付，到期時歸還本金及最后一年利息。所借款項已存入銀行。則20×9年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中該長期借款的金額為（?。┤f元。

A.0

B.896

C.848

D.800

【參考答案】A

【考查知識點】長期借款的核算

【參考解析】20×9年12月31日，該長期借款還有半年到期，應(yīng)在"一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債"下列示，所以長期借款的賬面價值為0。

26【單項選擇題】

2×19年12月1日，甲、乙公司簽訂一項不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同約定：2×20年2月甲公司以60元/件的價格向乙公司銷售20萬件A產(chǎn)品，如甲公司違約，違約金為合同價款總額的20%。至2×19年年末甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本60萬元，因原材料價格上漲，甲公司預(yù)計生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為1400萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為（?。┤f元。

A.60

B.200

C.240

D.140

【參考答案】D

【考查知識點】待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的處理

【參考解析】甲公司執(zhí)行合同損失＝1400－60×20＝200（萬元）；甲公司不執(zhí)行合同損失＝60×20×20%＝240（萬元）；甲公司應(yīng)選擇執(zhí)行合同，確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債＝200－60＝140（萬元）。

借：資產(chǎn)減值損失　60

　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備　60

借：營業(yè)外支出　140

　　貸：預(yù)計負(fù)債　140

27【單項選擇題】

A公司為建造一艘大型貨船于2×18年1月1日借入專門借款1200萬元，年利率8%，同時占用的一般借款有如下兩筆：2×18年1月1日取得長期借款1000萬元，借款期限3年，年利率6%，利息按年支付；2×18年6月1日發(fā)行面值2000萬元的債券，期限5年，票面利率8%，實際利率6%，利息按年支付。2×18年1月1日開始動工興建，2×18年資產(chǎn)支出情況如下：1月1日1200萬元，6月1日1500萬元，8月1日900萬元，2×18年3月1日至6月30日因工程安全檢查停工，7月1日恢復(fù)施工，當(dāng)期該貨船未達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)。則A公司2×18年借款費用資本化金額為（?。┤f元。[已知（P/F，6%，5）＝0.747；（P/A，6%，5）＝4.212]

A.171

B.168

C.184

D.189

【參考答案】A

【考查知識點】專門借款與一般借款混合占用的核算

【參考解析】A公司2×18年專門借款資本化金額＝1200×8%＝96（萬元）；

一般借款中發(fā)行的債券的發(fā)行價格＝2000×0.747＋2000×8%×4.212＝2167.92（萬元），則所占用一般借款資本化率＝（2167.92×6%×7/12＋1000×6%）/（2167.92×7/12＋1000）＝6%，所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)＝1500×7/12＋900×5/12＝1250（萬元）；一般借款當(dāng)期資本化金額＝1250×6%＝75（萬元）；

所以A公司2×18年借款費用資本化金額＝96＋75＝171（萬元）。

28【單項選擇題】

甲股份有限公司截至2019年12月31日共發(fā)行股票3000萬股，股票面值為1元，資本公積（股本溢價）600萬元，盈余公積400萬元。經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司以現(xiàn)金回購本公司股票300萬股并注銷。假定甲公司按照0.9元/股回購股票，不考慮其他因素，則在注銷股份時應(yīng)當(dāng)增加"資本公積--股本溢價"科目的金額為（?。┤f元。

A.30

B.330

C.270

D.400

【參考答案】A

【考查知識點】庫存股的核算

【參考解析】庫存股的成本＝300×0.9＝270（萬元），因此注銷股份時應(yīng)當(dāng)增加"資本公積--股本溢價"科目的金額＝300×1－270＝30（萬元）。

借：庫存股　　　　　　　270

　　貸：銀行存款　　　　　　　270

借：股本　　　　　　　　300

　　貸：庫存股　　　　　　　　270

　　　　資本公積--股本溢價　　30

29【單項選擇題】

2018年5月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，銷售給乙公司一臺電視機(jī)。該電視機(jī)的法定質(zhì)保期是3年，乙公司可選擇延長5年的質(zhì)保，即在未來8年內(nèi)，如果該電視機(jī)發(fā)生質(zhì)量問題，甲公司將負(fù)責(zé)免費維修。額外贈送的5年質(zhì)?？蓡为毘鍪郏瑔为毘鍪鄣膬r格為1 200元，因"五一"促銷活動，乙公司只需要花費700元即可將質(zhì)保期延長5年。不考慮其他因素，下列說法中錯誤的是（?。?。

A.3年的法定質(zhì)保期不構(gòu)成單項履約義務(wù)

B.5年的延長質(zhì)保期不構(gòu)成單項履約義務(wù)

C.5年的延長質(zhì)保期與3年的法定質(zhì)保期可明確區(qū)分

D.甲公司共有兩項履約義務(wù)

【參考答案】B

【考查知識點】附有質(zhì)量保證條款的銷售業(yè)務(wù)處理

【參考解析】選項B，5年的延長質(zhì)保期，屬于法定質(zhì)保期之外的，是企業(yè)提供的額外服務(wù)，應(yīng)當(dāng)作為單項履約義務(wù)。

30【單項選擇題】

A公司屬于家電銷售企業(yè)，2018年3月2日，A公司與B公司簽訂一份合同，約定于2018年3月底之前向B公司銷售一批電視機(jī)、空調(diào)和冰箱，售價總額為500萬元。如果單獨銷售，則該批電視機(jī)、空調(diào)和冰箱的價格分別為100萬元、300萬元、200萬元。根據(jù)以往慣例，A公司經(jīng)常以組合的方式出售空調(diào)和冰箱，組合價為400萬元；而電視機(jī)經(jīng)常以100萬元的價格出售。不考慮其他因素，A公司該批空調(diào)的售價為（?。┤f元。

A.300

B.240

C.250

D.500

【參考答案】B

【考查知識點】收入的計量-交易價格分?jǐn)傊羻雾椔募s義務(wù)

【參考解析】電視機(jī)的售價＝100（萬元），空調(diào)的售價＝（500－400）/（300＋200）×300＝240（萬元），冰箱的售價＝（500－400）/（300＋200）×200＝160（萬元）。

31【單項選擇題】

甲租賃公司將一臺設(shè)備以經(jīng)營租賃方式租賃給B公司，租賃期為4年，每年租金是60萬元，免租期為2個月，則甲公司每月應(yīng)確認(rèn)的租賃收入為（?。┤f元。

A.2.5

B.5.22

C.4.79

D.5

【參考答案】C

【考查知識點】出租人對經(jīng)營租賃的會計處理

【參考解析】租金總額＝60×4－60/12×2＝230（萬元），A公司每月應(yīng)確認(rèn)的租賃收入=230/（4×12）=4.79（萬元）。

32【單項選擇題】

采用售后回購方式銷售商品時，回購價格與原銷售價格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用，借記"財務(wù)費用"科目，貸記"（?。?quot;科目。

A.主營業(yè)務(wù)收入

B.其他業(yè)務(wù)收入

C.其他應(yīng)付款

D.發(fā)出商品

【參考答案】C

【考查知識點】售后回購銷售業(yè)務(wù)處理

【參考解析】售后回購方式銷售下，回購價與售價之間的差額攤銷應(yīng)該記入"其他應(yīng)付款"。

33【單項選擇題】

A公司20×1年12月31日購入一臺固定資產(chǎn)，價值為10萬元，會計和稅法規(guī)定都按直線法計提折舊，會計上的使用年限為5年，稅法上按10年計提折舊，凈殘值為0，則20×4年12月31日可抵扣暫時性差異的余額為（?。┤f元。

A.7

B.4

C.6

D.3

【參考答案】D

【考查知識點】常見資產(chǎn)引起的暫時性差異

【參考解析】20×4年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值＝10－10/5×3＝4（萬元），計稅基礎(chǔ)＝10－10/10×3＝7（萬元），可抵扣暫時性差異的余額＝7－4＝3（萬元）。

34【單項選擇題】

甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費用的核算，該公司20×7年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為33％，已知至20×8年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為25％，20×7年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入500萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1500萬元；（3）年末持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值上升100萬元，假定20×7年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司20×7年確認(rèn)的所得稅費用為（?。┤f元。

A.660

B.1060

C.1035

D.627

【參考答案】C

【考查知識點】所得稅稅率發(fā)生變動時所得稅費用的核算

【參考解析】應(yīng)交所得稅＝（4000－500－1500）×33%＝660（萬元）

遞延所得稅負(fù)債＝（1500＋100）×25%＝400（萬元）

以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的遞延所得稅計入其他綜合收益，不影響所得稅費用。

借：所得稅費用　　　　　　　　1035

　　其他綜合收益　　　　　　　　25

　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅　　　　660

　　　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　400

35【單項選擇題】

某公司于2×14年年末購入一臺管理用設(shè)備并投入使用，入賬價值為403 500元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為3 500元，自2×15年1月1日起按年限平均法計提折舊。2×19年年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，公司將該設(shè)備預(yù)計使用壽命變更為6年，預(yù)計凈殘值變更為1 500元。假定適用的所得稅稅率為25％，稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。該項變更對2×19年度凈利潤的影響金額為（?。┰?。

A.－81000

B.－60750

C.81000

D.54270

【參考答案】B

【考查知識點】會計估計變更的會計處理

【參考解析】（1）該折舊年限變更對2×19年度稅前利潤的調(diào)減額＝新政策的年折舊額－舊政策的年折舊額＝｛［（403 500－（403 500－3500）÷10×4］－1 500｝÷（6－4）－［（403 500－3500）÷10］＝81 000（元）；

（2）該折舊年限變更對2×19年度稅后凈利潤的調(diào)減額＝81 000×（1－25%）＝60750（元）。

36【單項選擇題】

大華公司發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計價，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。20×9年1月1日將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。20×9年年初存貨賬面余額等于賬面價值40 000元、50千克，20×9年1月、2月份別購入材料600千克、350千克，單價分別為850元、900元，3月5日領(lǐng)用400千克，用未來適用法處理該項會計政策的變更，若期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為520 000元，由于發(fā)出存貨計價方法的改變對期末計提存貨跌價準(zhǔn)備的影響金額為（?。┰?。

A.6 000

B.8 500

C.7 500

D.8 650

【參考答案】C

【考查知識點】會計政策變更的會計處理-未來適用法

【參考解析】先進(jìn)先出法期末存貨成本＝（40 000＋600×850＋350×900）－40 000－350×850＝527 500（元），應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備7 500元，而加權(quán)平均法下，單價＝（40 000＋600×850＋350×900）/（50＋600＋350）＝865（元），期末存貨成本＝（50＋600＋350－400）×865＝519 000（元），小于可變現(xiàn)凈值520 000元，所以不用計提存貨跌價準(zhǔn)備。

37【單項選擇題】

下列報表項目中，應(yīng)根據(jù)總賬科目余額直接填列的是（?。?。

A.預(yù)收款項

B.長期借款

C.固定資產(chǎn)

D.短期借款

【參考答案】D

【考查知識點】根據(jù)總賬科目余額填列

【參考解析】選項A，"預(yù)收款項"項目，需要根據(jù)"預(yù)收賬款"和"應(yīng)收賬款"科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列；選項B，"長期借款"項目，應(yīng)根據(jù)"長期借款"總賬科目余額扣除"長期借款"科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)到期，且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列；選項C，"固定資產(chǎn)"項目，根據(jù)"固定資產(chǎn)"科目期末余額，減去"累計折舊"和"固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"科目期末余額后的金額，以及"固定資產(chǎn)清理"科目的期末金額填列。

38【單項選擇題】

某企業(yè)本期主營業(yè)務(wù)收入1000萬元，主營業(yè)務(wù)成本800萬元，管理費用15萬元，銷售費用20萬元，長期待攤費用100萬元，資產(chǎn)減值損失35萬元，投資收益30萬元，公允價值變動收益10萬元，遞延收益5萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出5萬元，所得稅費用30萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為（?。┤f元。

A.75

B.80

C.175

D.170

【參考答案】D

【考查知識點】利潤表

【參考解析】長期待攤費用屬于資產(chǎn)類科目，遞延收益屬于負(fù)債類科目，不影響企業(yè)的營業(yè)利潤。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，影響利潤總額，不影響營業(yè)利潤，所以企業(yè)本期營業(yè)利潤＝1000－800－15－20－35＋30＋10＝170（萬元）。

39【單項選擇題】

2018年1月1日A公司以銀行存款5000萬元從其母公司甲公司手中取得B公司80%股權(quán)，當(dāng)日，B公司所有者權(quán)益賬面價值為5000萬元，自甲公司取得B公司購買日持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元。2018年B公司實現(xiàn)賬面凈利潤800萬元，按照購買日資產(chǎn)負(fù)債公允價值計算實現(xiàn)的凈利潤為600萬元，實現(xiàn)其他綜合收益100萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元。則甲公司2018年年末合并報表中應(yīng)抵銷的B公司所有者權(quán)益金額是（?。┤f元。

A.5400

B.6500

C.5500

D.6400

【參考答案】B

【考查知識點】同一控制下長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理

【參考解析】同一控制下企業(yè)合并中投資方取得被投資方的凈資產(chǎn)應(yīng)為被投資方自最終控制方購買日持續(xù)計算的凈資產(chǎn)價值，所以2018年12月31日合并報表中應(yīng)抵銷的B公司的所有者權(quán)益金額＝6000＋600＋100－200＝6500（萬元）。

40【單項選擇題】

甲公司應(yīng)收大華公司賬款的賬面余額為585萬元，經(jīng)雙方協(xié)商同意進(jìn)行債務(wù)重組。甲公司將該應(yīng)收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。已對該應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備50萬元，該應(yīng)收賬款的公允價值為530萬元。雙方簽訂債務(wù)重組合同內(nèi)容為：大華公司以90萬元現(xiàn)金和其200萬股普通股償還債務(wù)，大華公司普通股每股面值1元，市價2.2元，甲公司取得投資后作為交易性金融資產(chǎn)核算，且合同簽訂日與債權(quán)終止日期間，公允價值無變動。不考慮其他因素，甲公司因該項債務(wù)重組確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（?。┤f元。

A.5

B.55

C.100

D.145

【參考答案】A

【考查知識點】組合方式債務(wù)重組

【參考解析】甲公司債務(wù)重組損失＝（585－50）－530＝5（萬元）。 會計處理：

借：銀行存款90

　　交易性金融資產(chǎn)440

　　壞賬準(zhǔn)備50

　　投資收益5

　　貸：應(yīng)收賬款585