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2020稅務(wù)師《稅法二》答疑精華：股權(quán)激勵的個稅
2020年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，相信很多考生朋友在學(xué)習(xí)的過程中都會遇到這樣或那樣問題，遇到這種情況，不要著急，網(wǎng)校的答疑板要閃亮登場了。針對學(xué)員在學(xué)習(xí)中的問題，網(wǎng)校答疑老師會給出有針對性的解答，答你所問。
網(wǎng)校答疑精華：
【試題內(nèi)容】
6.個人股權(quán)激勵所得個人所得稅政策（P241）
股票增值權(quán)：未真正獲得股票，只獲得股票增值
限制性股票：獲得股票，但限制出售
股票期權(quán)：獲得低價購買股票的權(quán)利
股權(quán)獎勵：直接給股權(quán)或股票
以上四項簡稱股權(quán)激勵所得
| 股權(quán)激勵所得 | |||
| 取得時間 | 綜合所得 | 計稅方式 | 稅率表 |
| 在2021年12月31日前 | 不并入 | 全額單獨計稅 應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù) | 綜合稅率表 |
| 2022年1月1日之后 | 政策待定 | ||
【提問內(nèi)容】
老師，您好，本節(jié)講述股權(quán)激勵的個稅按不并入工資薪金所得計算繳納個稅，這里是針對上市公司對員工的股權(quán)激勵么？如果是非上市公司的股權(quán)激勵是不是直接在轉(zhuǎn)讓時計算繳納個稅？按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓來處理么？
【老師回復(fù)】
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
老師，您好，本節(jié)講述股權(quán)激勵的個稅按不并入工資薪金所得計算繳納個稅，這里是針對上市公司對員工的股權(quán)激勵么？
答：是的。
關(guān)于上市公司股權(quán)激勵的政策
（一）居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵（以下簡稱股權(quán)激勵），按照規(guī)定的相關(guān)條件的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：
應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
（二）居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵的，應(yīng)合并按本通知第二條第（一）項規(guī)定計算納稅。
（三）2022年1月1日之后的股權(quán)激勵政策另行明確。
如果是非上市公司的股權(quán)激勵是不是直接在轉(zhuǎn)讓時計算繳納個稅？按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓來處理么？
答：非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照20％的稅率計算繳納個人所得稅。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，股票（權(quán)）期權(quán)取得成本按行權(quán)價確定，限制性股票取得成本按實際出資額確定，股權(quán)獎勵取得成本為零。
注：以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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