2020年稅務(wù)師《稅法一》答疑精華：進(jìn)項(xiàng)稅

試題內(nèi)容：

某服裝廠為增值稅一般納稅人，主營兒童服裝、成人服裝及服裝技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)（該服裝廠經(jīng)批準(zhǔn)取得了相關(guān)培訓(xùn)資質(zhì)）。2019年5月有關(guān)資料如下：

（1）接受某演出單位委托，定制某型號兒童服裝，向該演出公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額1190000元。服裝廠自某批發(fā)市場購買生產(chǎn)兒童服裝的專用布料，取得的小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票一張，注明價款565000元。

（2）接受某企業(yè)委托，加工一批高檔成人服裝，由委托方提供布料等，成本為280000元。收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向委托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。

（3）向某拖布企業(yè)銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料，取得含稅收入13000元。

（4）當(dāng)月購買材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元；當(dāng)月購進(jìn)原材料發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)20000元，取得增值稅專用發(fā)票；當(dāng)月為銷售經(jīng)理配置了小汽車一輛，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額13000元。

（5）月末盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)庫存的上月外購布料因保管不善潮濕霉?fàn)€，成本為15700元，不考慮運(yùn)費(fèi)成本。

（6）當(dāng)月購置小型設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。

本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。

問題1問題2問題3問題4

該服裝廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（?。┰?

A.136586.73

B.136251.45

C.144586.73

D.100126.58

【正確答案】：D

【答案解析】：自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16％稅率的，稅率調(diào)整為13％；原適用10％稅率的，稅率調(diào)整為9％。

銷項(xiàng)稅＝1190000×13％＋200000×13％＋13000÷（1＋13％）×13％＝182195.58（元）

外購小汽車自用，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝15700×13％＝2041（元）

本期準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝565000×3％＋51000＋20000×9％＋13000＋1360－2041＝82069（元）

應(yīng)納增值稅＝182195.58－82069＝100126.58（元）