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2018稅務師涉稅服務法律高頻考點：徇私舞弊不征、少征稅款罪
【內(nèi)容導航】
1.徇私舞弊不征、少征稅款罪的構(gòu)成
2.徇私舞弊不征、少征稅款罪的認定
【考頻分析】
考頻：★★★
復習程度：熟悉本考點。本考點在2014年、2013年、2011年考過單選題、多選題和綜合分析題。
【高頻考點】徇私舞弊不征、少征稅款罪
（一）徇私舞弊不征、少征稅款罪的構(gòu)成
1.客體：國家稅務機關正常的稅收征管秩序。
2.客觀方面：行為人違反稅收法規(guī)徇私舞弊，不征或者少征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的行為。
【解釋】“重大損失”的具體標準，是指涉嫌下列情形之一：
（1）徇私舞弊不征、少征應征稅款，致使國家稅收損失累計達10萬元以上的；
（2）上級主管部門工作人員指使稅務機關工作人員徇私舞弊不征、少征應征稅款，致使國家稅收損失累計達10萬元以上的；
（3）徇私舞弊不征、少征應征稅款不滿10萬元，但具有索取或者收受賄賂或者其他惡劣情節(jié)的；
（4）其他致使國家稅收遭受重大損失的情形。
3.主體（特殊主體）：稅務機關的工作人員。
4.主觀：故意。
（二）徇私舞弊不征、少征稅款罪的認定
1.“罪與非罪”的界限
在稅務機關采用定期定額征收方式導致少征稅款或者納稅人提供虛假材料騙取減免稅出現(xiàn)的不征或者少征稅款，以及因稅務人員業(yè)務素質(zhì)原因造成的少征稅款等情況下，因稅務人員沒有徇私舞弊的主觀故意，不能認定為有罪。
2.“此罪與彼罪”界定
（1）與玩忽職守罪的界限
主觀上的故意或者過失是區(qū)別徇私舞弊不征、少征稅款罪和玩忽職守罪的標志。
稅務人員在稅收工作中嚴重不負責任，不征或者少征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，對責任人員應追究玩忽職守罪。
（2）與濫用職權(quán)罪的界限
主體是否是稅務人員是區(qū)別徇私舞弊不征、少征稅款罪與濫用職權(quán)罪的標志。
非稅務人員超越職權(quán)，擅自作出減免稅決定，造成不征或者少征稅款的，應該追究責任人員濫用職權(quán)罪的法律責任。
（3）與徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪的界限
客觀上，稅務人員發(fā)售的發(fā)票造成不征或者少征稅款的，構(gòu)成徇私舞弊不征、少征稅款罪；
如果違法辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款或者出口退稅的，則應定為徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪。
（4）與逃稅罪、逃避追繳欠稅罪界定
稅務人員與納稅人勾結(jié)，不征或者少征應征稅款的，應按逃稅罪或者逃避追繳欠稅款罪的共犯論處。
（5）與受賄罪的關系
如果稅務人員利用職務上的便利，索取、收受納稅人財物，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，應當以“徇私舞弊不征、少征稅款罪”和“受賄罪”數(shù)罪并罰。
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