2018稅務(wù)師涉稅服務(wù)法律高頻考點(diǎn)：徇私舞弊不征、少征稅款罪

【內(nèi)容導(dǎo)航】

1.徇私舞弊不征、少征稅款罪的構(gòu)成

2.徇私舞弊不征、少征稅款罪的認(rèn)定

【考頻分析】

考頻：★★★

復(fù)習(xí)程度：熟悉本考點(diǎn)。本考點(diǎn)在2014年、2013年、2011年考過(guò)單選題、多選題和綜合分析題。

【高頻考點(diǎn)】徇私舞弊不征、少征稅款罪

（一）徇私舞弊不征、少征稅款罪的構(gòu)成

1.客體：國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)正常的稅收征管秩序。

2.客觀方面：行為人違反稅收法規(guī)徇私舞弊，不征或者少征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失的行為。

【解釋】“重大損失”的具體標(biāo)準(zhǔn)，是指涉嫌下列情形之一：

（1）徇私舞弊不征、少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收損失累計(jì)達(dá)10萬(wàn)元以上的；

（2）上級(jí)主管部門工作人員指使稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員徇私舞弊不征、少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收損失累計(jì)達(dá)10萬(wàn)元以上的；

（3）徇私舞弊不征、少征應(yīng)征稅款不滿10萬(wàn)元，但具有索取或者收受賄賂或者其他惡劣情節(jié)的；

（4）其他致使國(guó)家稅收遭受重大損失的情形。

3.主體（特殊主體）：稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員。

4.主觀：故意。

（二）徇私舞弊不征、少征稅款罪的認(rèn)定

1.“罪與非罪”的界限

在稅務(wù)機(jī)關(guān)采用定期定額征收方式導(dǎo)致少征稅款或者納稅人提供虛假材料騙取減免稅出現(xiàn)的不征或者少征稅款，以及因稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)原因造成的少征稅款等情況下，因稅務(wù)人員沒(méi)有徇私舞弊的主觀故意，不能認(rèn)定為有罪。

2.“此罪與彼罪”界定

（1）與玩忽職守罪的界限

主觀上的故意或者過(guò)失是區(qū)別徇私舞弊不征、少征稅款罪和玩忽職守罪的標(biāo)志。

稅務(wù)人員在稅收工作中嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，不征或者少征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失的，對(duì)責(zé)任人員應(yīng)追究玩忽職守罪。

（2）與濫用職權(quán)罪的界限

主體是否是稅務(wù)人員是區(qū)別徇私舞弊不征、少征稅款罪與濫用職權(quán)罪的標(biāo)志。

非稅務(wù)人員超越職權(quán)，擅自作出減免稅決定，造成不征或者少征稅款的，應(yīng)該追究責(zé)任人員濫用職權(quán)罪的法律責(zé)任。

（3）與徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪的界限

客觀上，稅務(wù)人員發(fā)售的發(fā)票造成不征或者少征稅款的，構(gòu)成徇私舞弊不征、少征稅款罪；

如果違法辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款或者出口退稅的，則應(yīng)定為徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪。

（4）與逃稅罪、逃避追繳欠稅罪界定

稅務(wù)人員與納稅人勾結(jié)，不征或者少征應(yīng)征稅款的，應(yīng)按逃稅罪或者逃避追繳欠稅款罪的共犯論處。

（5）與受賄罪的關(guān)系

如果稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，索取、收受納稅人財(cái)物，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失的，應(yīng)當(dāng)以“徇私舞弊不征、少征稅款罪”和“受賄罪”數(shù)罪并罰。

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