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稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點：公益性捐贈支出的納稅調(diào)整
【內(nèi)容導(dǎo)航】
公益性捐贈支出的納稅調(diào)整
【考頻分析】
考頻：★★★
復(fù)習(xí)程度：理解掌握本考點。本考點屬于單選題、多選題、簡單題和綜合題的常設(shè)考點。
【高頻考點】公益性捐贈支出的納稅調(diào)整
公益性捐贈支出。
（1）公益性捐贈的界定。
企業(yè)通過公益性社會團體或縣級（含縣級）以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。
（2）稅前扣除標準。
不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。年度利潤總額：企業(yè)依國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。
（3）納稅人向受贈人的直接捐贈，不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)整；
（4）公益性捐贈包括貨幣捐贈和非貨幣捐贈；非貨幣性捐贈應(yīng)當以公允價值計算；
（5）與流轉(zhuǎn)稅關(guān)系：企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于捐贈，應(yīng)分解為按公允價值視同銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)進行所得稅處理。
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本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校。
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