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2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點:企業(yè)所得稅基礎(chǔ)知識

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2018/09/17 18:28:22 字體:

【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)所得稅基礎(chǔ)知識

【考頻分析】

考頻:★★★

復(fù)習(xí)程度:理解掌握本考點。本考點屬于單選題、多選題、簡單題和綜合題的常設(shè)考點。

【高頻考點】

企業(yè)所得稅基礎(chǔ)知識

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補(bǔ)以前年度虧損

上述公式是企業(yè)所得稅的主干公式,也是根據(jù)企業(yè)所得稅計算與繳納的思路而列式的。

(1)收入,一定要注意不征稅收入、免稅收入,為歷年考試的重點。

(2)稅率,一定要注意不同稅率的幾種情況。

(3)扣除項目和扣除標(biāo)準(zhǔn)屬于考試的重點,大家一定要熟記,尤其是業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、捐贈支出、利息支出、贊助支出、稅收滯納金等。這些都屬于考試的重點。

(4)虧損彌補(bǔ)(企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年)。

(5)減免稅額。

(6)抵免稅額。

2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點:廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除項目

【內(nèi)容導(dǎo)航】

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除項目

【考頻分析】

考頻:★★★

復(fù)習(xí)程度:理解掌握本考點。本考點屬于單選題、多選題、簡單題和綜合題的常設(shè)考點。

【高頻考點】廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除項目

(1)除另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;

(2)計算扣除限額的基數(shù):銷售(營業(yè))收入,與業(yè)務(wù)招待費計算稅前扣除限額的依據(jù)是相同的;

(3)企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;

(4)企業(yè)申報扣除的廣告費支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分;

(5)屬于會計與稅法的暫時性差異,可能出現(xiàn)納稅調(diào)增,也可能出現(xiàn)納稅調(diào)減。與職工教育經(jīng)費相同。

2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點:公益性捐贈支出的納稅調(diào)整

【內(nèi)容導(dǎo)航】

公益性捐贈支出的納稅調(diào)整

【考頻分析】

考頻:★★★

復(fù)習(xí)程度:理解掌握本考點。本考點屬于單選題、多選題、簡單題和綜合題的常設(shè)考點。

【高頻考點】公益性捐贈支出的納稅調(diào)整

公益性捐贈支出。

(1)公益性捐贈的界定。

企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或縣級(含縣級)以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

(2)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。

不超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除。超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。年度利潤總額:企業(yè)依國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

(3)納稅人向受贈人的直接捐贈,不得扣除,應(yīng)作納稅調(diào)整;

(4)公益性捐贈包括貨幣捐贈和非貨幣捐贈;非貨幣性捐贈應(yīng)當(dāng)以公允價值計算;

(5)與流轉(zhuǎn)稅關(guān)系:企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于捐贈,應(yīng)分解為按公允價值視同銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。

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