2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：企業(yè)所得稅基礎(chǔ)知識(shí)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)所得稅基礎(chǔ)知識(shí)

【考頻分析】

考頻：★★★

復(fù)習(xí)程度：理解掌握本考點(diǎn)。本考點(diǎn)屬于單選題、多選題、簡(jiǎn)單題和綜合題的常設(shè)考點(diǎn)。

【高頻考點(diǎn)】

企業(yè)所得稅基礎(chǔ)知識(shí)

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)以前年度虧損

上述公式是企業(yè)所得稅的主干公式，也是根據(jù)企業(yè)所得稅計(jì)算與繳納的思路而列式的。

（1）收入，一定要注意不征稅收入、免稅收入，為歷年考試的重點(diǎn)。

（2）稅率，一定要注意不同稅率的幾種情況。

（3）扣除項(xiàng)目和扣除標(biāo)準(zhǔn)屬于考試的重點(diǎn)，大家一定要熟記，尤其是業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、捐贈(zèng)支出、利息支出、贊助支出、稅收滯納金等。這些都屬于考試的重點(diǎn)。

（4）虧損彌補(bǔ)（企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年）。

（5）減免稅額。

（6）抵免稅額。

2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除項(xiàng)目

【內(nèi)容導(dǎo)航】

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除項(xiàng)目

【考頻分析】

考頻：★★★

復(fù)習(xí)程度：理解掌握本考點(diǎn)。本考點(diǎn)屬于單選題、多選題、簡(jiǎn)單題和綜合題的常設(shè)考點(diǎn)。

【高頻考點(diǎn)】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除項(xiàng)目

（1）除另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

（2）計(jì)算扣除限額的基數(shù)：銷售（營(yíng)業(yè)）收入，與業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算稅前扣除限額的依據(jù)是相同的；

（3）企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；

（4）企業(yè)申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分；

（5）屬于會(huì)計(jì)與稅法的暫時(shí)性差異，可能出現(xiàn)納稅調(diào)增，也可能出現(xiàn)納稅調(diào)減。與職工教育經(jīng)費(fèi)相同。

2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：公益性捐贈(zèng)支出的納稅調(diào)整

【內(nèi)容導(dǎo)航】

公益性捐贈(zèng)支出的納稅調(diào)整

【考頻分析】

考頻：★★★

復(fù)習(xí)程度：理解掌握本考點(diǎn)。本考點(diǎn)屬于單選題、多選題、簡(jiǎn)單題和綜合題的常設(shè)考點(diǎn)。

【高頻考點(diǎn)】公益性捐贈(zèng)支出的納稅調(diào)整

公益性捐贈(zèng)支出。

（1）公益性捐贈(zèng)的界定。

企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

（2）稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。

不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。年度利潤(rùn)總額：企業(yè)依國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

（3）納稅人向受贈(zèng)人的直接捐贈(zèng)，不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)整；

（4）公益性捐贈(zèng)包括貨幣捐贈(zèng)和非貨幣捐贈(zèng)；非貨幣性捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)算；

（5）與流轉(zhuǎn)稅關(guān)系：企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于捐贈(zèng)，應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。

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