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2018稅務師考試《涉稅服務實務》高頻考點：增值稅的基礎知識
【內(nèi)容導航】
增值稅的基礎知識
【考頻分析】
考頻：★★★
復習程度：理解掌握本考點。本考點屬于單、多選題、簡單題和綜合題的常設考點。
【高頻考點】增值稅的基礎知識
1.一般納稅人應納增值稅的計算
（1）銷項稅額＝不含稅銷售額×稅率
會計核算：正常銷售，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”簡易辦法征稅的，貸記“應交稅費——未交增值稅”。
（2）進項稅額
①對于一般納稅人，其進項稅額可以按照三票憑票抵扣和一項計算抵扣，其中，三票是指增值稅專用發(fā)票、進口增值稅專用繳款書和稅收繳款憑證；一項計算抵扣是指農(nóng)產(chǎn)品收購憑證。
②不得抵扣的進項稅
下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
A.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、
勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。
納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
B.非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務。
C.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務和交通運
輸服務。
D.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
E.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
F.購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
G.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
（3）進項稅的會計核算。
一般納稅人可以抵扣的進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”；
不允許抵扣進項稅額的，計入相關成本費用中。
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