2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目

【內(nèi)容導(dǎo)航】

1.進(jìn)項(xiàng)稅額

2.銷項(xiàng)稅額抵減

3.已交稅金

4.減免稅款

5.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

6.轉(zhuǎn)出未交增值稅

7.銷項(xiàng)稅額

8.出口退稅

9.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

10.轉(zhuǎn)出多交增值稅

【考頻分析】

考頻：★★★

復(fù)習(xí)程度：理解掌握本考點(diǎn)。本考點(diǎn)屬于單選題、多選題、簡(jiǎn)答題、綜合題的常設(shè)考點(diǎn)，在歷年試題中均有出現(xiàn)。

【高頻考點(diǎn)】“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目

1.進(jìn)項(xiàng)稅額。

記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。

2.銷項(xiàng)稅額抵減

記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。

3.已交稅金。

核算本月繳納本月的增值稅款。

4.減免稅款。

（1）反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款；

（2）企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

5.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。

（1）反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額。

（2）賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

6.轉(zhuǎn)出未交增值稅。

核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

7.銷項(xiàng)稅額。

記錄企業(yè)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。

8.出口退稅。

記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，貨物出口后憑相關(guān)手續(xù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。

9.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

具體分為如下三種情況：

（1）已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的外購貨物改變用途，用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的用途，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

（2）在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，其所用外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料（庫存商品等）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（3）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的免抵退稅不得免征和抵扣稅額，賬務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

10.轉(zhuǎn)出多交增值稅。

（1）核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。

（2）對(duì)于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的借方余額，需要作轉(zhuǎn)出處理。

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