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2018年稅務(wù)師考試備考已經(jīng)拉開序幕,而備考稅務(wù)師需要長久的付出和努力,通過日積月累才能有所突破。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練”欄目根據(jù)稅務(wù)師考試題型,精心設(shè)計(jì)了2018年稅務(wù)師考試練習(xí)題,其中的易錯(cuò)題更是考生們?nèi)菀讈G分的地方,為此正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特將易錯(cuò)題進(jìn)行整理,并列出考查點(diǎn)及答案解析,以便幫助大家更高效地備考2018年稅務(wù)師考試!
單選題:
某房地產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2017年6月1日購買一地塊開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目,支付地價(jià)款800萬元,次年年末項(xiàng)目完工,當(dāng)期銷售其中的90%,取得含稅銷售收入2000萬元,假設(shè)該企業(yè)當(dāng)月無進(jìn)項(xiàng)稅額,當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為( )萬元。
A. 126.85
B. 198.20
C. 118.92
D. 138.38
【正確答案】 A
【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外),以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。2018年4月30日前適用稅率為11%。
銷售額=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+11%)=(2000-800×90%)÷(1+11%)=1153.15(萬元),應(yīng)納增值稅=1153.15×11%=126.85(萬元)。
此題在經(jīng)典題解90頁。
【正確率】28.17%
【點(diǎn)評(píng)】本題是對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目繳納增值稅的考查,正確率比較低,平時(shí)學(xué)習(xí)要全面,對于本題哪里有不明白的,可以去答疑板咨詢,祝大家學(xué)習(xí)愉快!
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