2018稅務師考試《稅法二》練習題精選（四十）

2018年稅務師考試備考要趁早，考生們一定提早進入備考狀態(tài)，自學能力強的考生可以使用2018年注冊稅務師教材學習，但更建議大家參加注冊稅務師培訓班，能避免考生們走彎路。另外平時多做稅務師考試歷年試題、多了解2018年稅務師考試題型等也非常重要。以下就是正保會計網(wǎng)校教學專家編寫的2018年稅務師考試《稅法二》科目的練習題精選，希望幫助大家鞏固學習，快速備考！

  

單選題

2012年年末，某造船廠擬對一艘在建遠洋客輪按照完工進度法確認其提供勞務的收入。下列測算方法，不符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的是（ ）。

A、已完工作的測量

B、發(fā)生成本占總成本的比例

C、已提供勞務占勞務總量的比例

D、已建造時間占合同約定時間的比例

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：

（1）已完成工作的測量；

（2）已提供勞務占勞務總量的比例；

（3）發(fā)生成本占總成本的比例。

題目在2018年應試指南69頁。

單選題

某商貿(mào)公司2012年開始籌建，當年未取得收入，籌辦期間發(fā)生業(yè)務招待費300萬元、業(yè)務宣傳費20萬元、廣告費用200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，上述支出可計入企業(yè)籌辦費并在稅前扣除的金額是（ ）萬元。

A、200

B、220

C、400

D、520

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)在籌辦期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，按有關規(guī)定稅前扣除。

可計入企業(yè)籌辦費并稅前扣除的金額＝300×60%＋20＋200＝400（萬元）

題目在2018年應試指南69頁。

單選題

2010年1月某上市公司對本公司20名管理人員實施股票期權(quán)激勵政策，約定如在公司連續(xù)服務2年，即可以4元/股的價格購買本公司股票1000股。2012年1月，20名管理人員全部行權(quán)，行權(quán)日股票收盤價20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，行權(quán)時該公司所得稅前應扣除的費用金額是（ ）元。

A、300000

B、320000

C、380000

D、400000

【正確答案】 B

【答案解析】 對股權(quán)激勵計劃實行后，需待一定服務年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件（簡稱等待期）方可行權(quán)的。上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權(quán)激勵計劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實際行權(quán)時的公允價格與當年激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。

行權(quán)時該公司所得稅前應扣除的費用＝（20－4）×1000×20＝320000（元）

題目在2018年應試指南69頁。

單選題

2012年1月某公司購進一套價值60萬元的管理軟件，符合無形資產(chǎn)確認條件，公司按照無形資產(chǎn)進行核算。根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，2012年該公司計算應納稅所得額時攤銷無形資產(chǎn)費用的最高金額是（ ）萬元。

A、6

B、10

C、30

D、60

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以根據(jù)固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或者攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

該公司計算應納稅所得額時攤銷無形資產(chǎn)費用的最高金額＝60÷2＝30（萬元）

題目在2018年應試指南69頁。

單選題

依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，發(fā)生下列情形，導致應收賬款無法收回的部分，可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是（ ）。

A、債務人死亡，遺產(chǎn)繼承人拒絕償還的

B、債務人解散，清算程序拖延達3年的

C、與債務人達成債務重組協(xié)議，無法追償?shù)?

D、債務人4年未清償，追償成本超過應收賬款的

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：

（1）債務人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模?

（2）債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?

（3）債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的；

（4）與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)模?

（5）因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的；

（6）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

所以，選項C可以作為壞賬損失在稅前扣除；其他選項不符合稅前扣除的規(guī)定。

題目在2018年應試指南69頁。

單選題

2012年10月某房地產(chǎn)公司委托房產(chǎn)經(jīng)紀公司銷售房產(chǎn)，采取基價并實行超基價雙方分成方式，約定由房地產(chǎn)公司、經(jīng)紀公司與購買方三方簽訂銷售合同，12月31日收到經(jīng)紀公司的代銷清單顯示銷售總金額8000萬元，其中基價為6000萬元，超基價部分應分給經(jīng)紀公司400萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，房地產(chǎn)公司應確認銷售收入（ ）萬元。

A、6000

B、6400

C、7600

D、8000

【正確答案】 D

【答案解析】 采取基價并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價，則應按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中扣減。所以，房地產(chǎn)公司應確認銷售收入為8000萬元。

題目在2018年應試指南70頁。

單選題

依據(jù)企業(yè)所得稅法和稅收征管法的相關規(guī)定，下列納稅人，適用核定征收企業(yè)所得稅的是（ ）。

A、停牌的上市公司

B、跨省界匯總納稅企業(yè)

C、擅自銷毀賬簿的汽車修理廠

D、經(jīng)營規(guī)模較小的稅務師事務所

【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；

（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（5）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（6）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

匯總納稅企業(yè)、上市公司、稅務師事務所屬于特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人，不適用上述規(guī)定。

題目在2018年應試指南70頁。

溫馨提醒：

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