2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（三十九）

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單選題

下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的是（ ）。

A、企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失

B、企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失

C、企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失

D、企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失

【正確答案】 D

【答案解析】 下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：

（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

除此之外，其他的損失扣除，需要專項(xiàng)申報(bào)。

此題在2018年應(yīng)試指南295頁

單選題

稅務(wù)師根據(jù)企業(yè)所得稅法對企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)進(jìn)行審核時，下列可以提取折舊在稅前扣除的是（ ）。

A、以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

B、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

C、未使用的固定資產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備）

D、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

【正確答案】 A

【答案解析】 按企業(yè)所得稅法的規(guī)定下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

此題在2018年應(yīng)試指南295頁

多選題

企業(yè)所得稅納稅審核中發(fā)現(xiàn)下列所得，可以減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅的有（ ）。

A、符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得

B、經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)第三個獲利年度取得的所得

C、當(dāng)年未享受稅收優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的所得

D、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)的所得

E、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項(xiàng)A，符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20％；選項(xiàng)B，經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)的第三個獲利年度取得的所得減半征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)E，適用的稅率為25％。

此題在2018年應(yīng)試指南298頁

多選題

企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目中，可以按照實(shí)際發(fā)生額從應(yīng)稅收入中扣除的有（ ）。

A、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B、銀行罰息

C、融資租賃費(fèi)用

D、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

E、支付給商貿(mào)企業(yè)的利息支出

【正確答案】 BD

【答案解析】 選項(xiàng)A不得在稅前扣除；選項(xiàng)C，應(yīng)該分期計(jì)提折舊在稅前扣除，而不是一次性扣除；選項(xiàng)E，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除。

此題在2018年應(yīng)試指南299頁

多選題

關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有（ ）。

A、酒類企業(yè)的廣告費(fèi)一律不得在企業(yè)所得稅前扣除

B、商業(yè)企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金允許在企業(yè)所得稅前扣除

C、酒店因客人住店刷信用卡向銀行支付手續(xù)費(fèi)5萬元,可以在企業(yè)所得稅前扣除

D、企業(yè)以轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除

E、企業(yè)接受政府科技部門的資助（不征稅收入）進(jìn)行技術(shù)開發(fā)，發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)不能享受在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除的優(yōu)惠

【正確答案】 CE

【答案解析】 酒類產(chǎn)品的廣告費(fèi)支出不超過銷售（營業(yè)）收入15％的允許在稅前扣除，因此選項(xiàng)A錯誤； 除金融、保險(xiǎn)、證券、中小企業(yè)信用擔(dān)保等行業(yè)外，準(zhǔn)備金不得在稅前扣除，因此選項(xiàng)B錯誤；企業(yè)以轉(zhuǎn)賬方式支付給中介機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金可以在企業(yè)所得稅前扣除，如果是支付給中介個人的手續(xù)費(fèi)及傭金，可以以現(xiàn)金方式支付，因此選項(xiàng)D錯誤。

此題在2018年應(yīng)試指南299頁

多選題

下列關(guān)于研發(fā)費(fèi)用的稅收政策表述，正確的有（ ）。

A、企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除

B、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)屬于研發(fā)費(fèi)用支出

C、企業(yè)沒有獨(dú)立的研發(fā)部門，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用不得享受加計(jì)扣除

D、研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，攤銷年限均不得低于10年

E、受托開發(fā)項(xiàng)目，受托方可以加計(jì)扣除

【正確答案】 AB

【答案解析】 選項(xiàng)C，企業(yè)沒有獨(dú)立的研發(fā)部門，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用進(jìn)行分開核算，準(zhǔn)確合理的計(jì)算各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用支出，劃分不清的，不得加計(jì)扣除；選項(xiàng)D，研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，攤銷年限一般不得低于10年，法律另有規(guī)定的除外；選項(xiàng)E，委托開發(fā)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，由委托方按規(guī)定加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。此題在2018年應(yīng)試指南299頁

多選題

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（主表）中的第3行“稅金及附加”科目中反映的稅金包括（ ）。

A、甲企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物繳納的消費(fèi)稅

B、乙商業(yè)企業(yè)出租土地使用權(quán)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加

C、丙銀行購買土地支付的契稅

D、丁工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅

E、戊公司簽訂銷售合同繳納的印花稅

【正確答案】 ABE

【答案解析】 主表中的第3欄“稅金及附加”根據(jù)會計(jì)上該科目的發(fā)生額分析填列。選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入土地的成本；選項(xiàng)D，企業(yè)銷售不動產(chǎn)，應(yīng)繳納的增值稅計(jì)入固定資產(chǎn)清理科目。此題在2018年應(yīng)試指南300頁

溫馨提醒：

2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名時間為：7月25日—8月10日 補(bǔ)報(bào)名有哪些流程？>>

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