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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：代理建賬建制的基本內(nèi)容
2015年CTA備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試科目各章節(jié)知識(shí)點(diǎn)，以下是第六章“建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)”中關(guān)于“代理建賬建制的基本內(nèi)容與操作規(guī)范”知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
第六章 建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)
第二節(jié) 代理建賬建制的基本內(nèi)容與操作規(guī)范
知識(shí)點(diǎn)、代理建賬建制的基本內(nèi)容（熟悉）
?。ㄒ唬┐▊€(gè)體工商戶財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度
| 類型 | 要求 |
| 1.代建個(gè)體工商戶復(fù)式賬會(huì)計(jì)制度 | 應(yīng)按個(gè)體戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，為個(gè)體戶建立復(fù)式賬簿。可根據(jù)實(shí)際情況自行增減或合并某些會(huì)計(jì)科目 應(yīng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表 |
| 2.代建個(gè)體工商戶簡(jiǎn)易賬會(huì)計(jì)制度 | 設(shè)置簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)科目核算 按月編制應(yīng)稅所得表 |
（二）準(zhǔn)確履行納稅義務(wù)
個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶稅款征收的基本方法是定期定額，查賬征收所占比例較低。
各類組織的所得稅情況
| 公司制企業(yè)（法人資格） | 企業(yè)所得稅 |
| 個(gè)人所得稅: 個(gè)人股東分得的股息、紅利所得——“利息、股息、紅利所得” | |
| 個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（不具有法人資格） | 不納企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅：按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”繳納——以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用和損失后的余額為應(yīng)納稅所得額 |
個(gè)體工商戶稅前扣除項(xiàng)目的規(guī)定
1.支付給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)從業(yè)人員的工資可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但業(yè)主的工資不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。從2011年9月1日起，業(yè)主費(fèi)用扣除額為3500元/月。
2.在計(jì)算個(gè)體工商戶的應(yīng)納稅所得額時(shí)，除業(yè)主工資外，其他扣除項(xiàng)目比照企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定。
注意包括在營(yíng)業(yè)外支出科目中核算的賠償金、違約金、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等允許按規(guī)定扣除。
3.下列稅前不允許扣除的各項(xiàng)支出，要從成本費(fèi)用中剔除：
?。?）資本性支出；
?。?）被沒收的財(cái)物、支付的罰款；
?。?）繳納的個(gè)人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款；
（4）各種贊助支出；
?。?）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/p>
（6）分配給投資者的股利；
（7）用于個(gè)人和家庭的支出；
?。?）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的其他支出；
?。?）國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！
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