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注冊稅務師考試《稅務代理實務》知識點：代理記賬操作規(guī)范
2015年CTA備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師《稅務代理實務》考試科目各章節(jié)知識點，以下是第六章“建賬建制代理記賬實務”中關于“代理建賬建制的基本內(nèi)容與操作規(guī)范”知識點內(nèi)容，希望對廣大考生有所幫助。
第六章 建賬建制代理記賬實務
第二節(jié) 代理建賬建制的基本內(nèi)容與操作規(guī)范
知識點、代理記賬操作規(guī)范（熟悉）
對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務機關審驗和批準
（一）代制會計憑證
會計憑證按其填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩種，注冊稅務師代制會計憑證主要是在審核原始憑證的基礎上代制記賬憑證。
1.審核原始憑證
注冊稅務師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導其正確填制或依法取得有效的原始憑證。
2.代制記賬憑證
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1.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應由納稅單位的出納人員登記，注冊稅務師審核有關憑證和登記內(nèi)容。
2.總分類賬一般應采用借、貸、余額三欄式的訂本賬。
3.明細分類賬是總分類賬的明細科目。明細分類賬一般采用活頁式賬簿。
4.注冊稅務師將上述賬簿登記編制完畢，還要進行對賬工作，在會計期末進行結賬，并為編制會計報表準備數(shù)據(jù)。
注意會計科目
?。?）個體工商戶會計科目中的“本年應稅所得（相當于本年利潤）”、“留存利潤（相當于利潤分配——未分配利潤）”是不同于企業(yè)會計制度的科目。
?。?）期末企業(yè)的各項收入、成本費用轉(zhuǎn)入本年應稅所得，不能在稅前列支的成本費用通過“稅后列支費用”，轉(zhuǎn)入“留存利潤”。
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| 設置復式賬的個體工商戶 | 編報資產(chǎn)負債表、應稅所得表和留存利潤表 |
| 設置簡易賬的個體工商戶 | 僅要求編報應稅所得表 |
?。ㄋ模┐砑{稅申報
個體工商戶的所得稅，應單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》，它要依據(jù)應稅所得表按月填報并附送有關財務報表，在年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，實行多退少補。
?。ㄎ澹┐砑{稅審查
會計科目余額表中，注意與企業(yè)會計制度不一樣的科目：
（1）存貨，不區(qū)分原材料和產(chǎn)成品；
?。?）業(yè)主投資，相當于股本或?qū)嵤召Y本；
（3）留存利潤，相當于利潤分配-未分配利潤。
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內(nèi)容為準！
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