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注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》知識點：代理記賬操作規(guī)范
2015年CTA備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年注冊稅務(wù)師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》考試科目各章節(jié)知識點，以下是第六章“建賬建制代理記賬實務(wù)”中關(guān)于“代理建賬建制的基本內(nèi)容與操作規(guī)范”知識點內(nèi)容，希望對廣大考生有所幫助。
第六章 建賬建制代理記賬實務(wù)
第二節(jié) 代理建賬建制的基本內(nèi)容與操作規(guī)范
知識點、代理記賬操作規(guī)范（熟悉）
對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審驗和批準
（一）代制會計憑證
會計憑證按其填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩種，注冊稅務(wù)師代制會計憑證主要是在審核原始憑證的基礎(chǔ)上代制記賬憑證。
1.審核原始憑證
注冊稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證。
2.代制記賬憑證
?。ǘ┐鸀榫幹茣嬞~簿
1.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)由納稅單位的出納人員登記，注冊稅務(wù)師審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容。
2.總分類賬一般應(yīng)采用借、貸、余額三欄式的訂本賬。
3.明細分類賬是總分類賬的明細科目。明細分類賬一般采用活頁式賬簿。
4.注冊稅務(wù)師將上述賬簿登記編制完畢，還要進行對賬工作，在會計期末進行結(jié)賬，并為編制會計報表準備數(shù)據(jù)。
注意會計科目
（1）個體工商戶會計科目中的“本年應(yīng)稅所得（相當于本年利潤）”、“留存利潤（相當于利潤分配——未分配利潤）”是不同于企業(yè)會計制度的科目。
?。?）期末企業(yè)的各項收入、成本費用轉(zhuǎn)入本年應(yīng)稅所得，不能在稅前列支的成本費用通過“稅后列支費用”，轉(zhuǎn)入“留存利潤”。
?。ㄈ┐鸀榫幹茣媹蟊恚ㄕ莆眨?/p>
| 設(shè)置復(fù)式賬的個體工商戶 | 編報資產(chǎn)負債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表 |
| 設(shè)置簡易賬的個體工商戶 | 僅要求編報應(yīng)稅所得表 |
?。ㄋ模┐砑{稅申報
個體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》，它要依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報并附送有關(guān)財務(wù)報表，在年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，實行多退少補。
?。ㄎ澹┐砑{稅審查
會計科目余額表中，注意與企業(yè)會計制度不一樣的科目：
（1）存貨，不區(qū)分原材料和產(chǎn)成品；
?。?）業(yè)主投資，相當于股本或?qū)嵤召Y本；
?。?）留存利潤，相當于利潤分配-未分配利潤。
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準！
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