2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（三十五）

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單選題

某工業(yè)企業(yè)購(gòu)置一輛小汽車自用，根據(jù)稅法規(guī)定，繳納了車輛購(gòu)置稅50000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為（?。?。

A、借：管理費(fèi)用50000

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購(gòu)置稅50000

B、借：固定資產(chǎn)50000

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購(gòu)置稅50000

C、借：管理費(fèi)用50000

　　　　貸：銀行存款50000

D、借：固定資產(chǎn)50000

　　　　貸：銀行存款50000

【正確答案】D

【答案解析】契稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算。車輛購(gòu)置稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。此題在應(yīng)試指南122頁(yè)

多選題

下列項(xiàng)目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有（?。?。

A、支付的委托加工費(fèi)

B、隨同加工費(fèi)支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅（已通過稅務(wù)認(rèn)證）

C、支付的收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅

D、隨同加工費(fèi)支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅

E、發(fā)出的用于委托加工物資的材料

【正確答案】ADE

【答案解析】對(duì)于增值稅一般納稅人，委托加工物資成本中包含原材料成本、加工費(fèi)。對(duì)于加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額如果是不得抵扣的，也應(yīng)包含在委托加工物資的成本中。對(duì)于委托加工的物資支付的收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅，不包含在委托加工物資的成本中，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方。

此題在應(yīng)試指南124頁(yè)

多選題

月度終了，增值稅一般納稅人的（?。┟骷?xì)科目的余額應(yīng)該轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”中。

A、簡(jiǎn)易計(jì)稅

B、應(yīng)交增值稅

C、預(yù)交增值稅

D、代扣代繳增值稅

E、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

【正確答案】BC

【答案解析】月度終了，“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”的余額應(yīng)該轉(zhuǎn)入“未交增值稅”中。此題在應(yīng)試指南125頁(yè)

多選題

下列關(guān)于包裝物繳納消費(fèi)稅的說法錯(cuò)誤的有（?。?/p>

A、銷售啤酒、黃酒而收取的包裝物押金，無論押金是否返還或會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入銷售額中，依酒類產(chǎn)品適用稅率征收消費(fèi)稅

B、隨同產(chǎn)品銷售且不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其應(yīng)繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“稅金及附加”

C、出租出借包裝物收取的押金，如果包裝物逾期收不回來而將押金沒收，應(yīng)繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”

D、包裝物已作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售而另外加收的押金，沒收時(shí)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“稅金及附加”

E、包裝物已作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售而另外加收的押金，沒收時(shí)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)沖減“其他應(yīng)付款”

【正確答案】ACD

【答案解析】選項(xiàng)A，對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還或會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，根據(jù)新準(zhǔn)則，應(yīng)計(jì)入“稅金及附加”；選項(xiàng)D，沒收的加收的押金應(yīng)沖減其他應(yīng)付款，余額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入科目。

此題在應(yīng)試指南125頁(yè)

多選題

下列關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理的陳述，正確的有（?。?/p>

A、庫(kù)存商品的核算采用“售價(jià)記賬、實(shí)物負(fù)責(zé)制”

B、購(gòu)進(jìn)商品按不含稅成本借記“庫(kù)存商品”科目，按進(jìn)項(xiàng)稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目

C、商品入庫(kù)時(shí)，按含稅售價(jià)借記“庫(kù)存商品”科目

D、“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，反映不含稅的進(jìn)價(jià)和含稅的銷售價(jià)格的差額

E、發(fā)生進(jìn)貨退出時(shí)，需要相應(yīng)調(diào)整“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目

【正確答案】ACDE

【答案解析】企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品仍按不含稅成本借記“在途物資”科目，而非借記“庫(kù)存商品”，因此選項(xiàng)B陳述不恰當(dāng)。此題在應(yīng)試指南127頁(yè)

多選題

下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售其開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，差額繳納增值稅的表述正確的有（?。?。

A、如果采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，可以差額納稅

B、支付給政府部門的土地價(jià)款，允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除

C、在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除

D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該在銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)差額計(jì)稅

E、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該在支付土地價(jià)款時(shí)差額計(jì)稅

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考核房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)差額納稅的有關(guān)規(guī)定。此題在應(yīng)試指南177頁(yè)

多選題

以下企業(yè)外購(gòu)已稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的業(yè)務(wù)中，可以抵扣已納消費(fèi)稅的有（　）。

A、某煙廠購(gòu)買煙絲用于卷煙的生產(chǎn)

B、某酒廠購(gòu)買酒精用于白酒的生產(chǎn)

C、某化妝品廠購(gòu)買高檔化妝品用于生產(chǎn)高檔化妝品

D、某木筷廠購(gòu)買木制一次性筷子用于生產(chǎn)木制一次性筷子

E、某焰火廠購(gòu)買焰火用于生產(chǎn)焰火

【正確答案】ACDE

【答案解析】選項(xiàng)B不能抵扣已納消費(fèi)稅。此題在應(yīng)試指南194頁(yè)。

溫馨提醒：

2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名時(shí)間為：7月25日—8月10日 補(bǔ)報(bào)名有哪些流程？>>

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