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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：平銷返利與代銷（08.03）
平銷返利與代銷不知道有多少人能夠真正的把它倆區(qū)分開，學(xué)習(xí)過(guò)程中的這種像雙胞胎的知識(shí)點(diǎn)很多，但是雙胞胎也是有自己的特點(diǎn)的，無(wú)論是從性格上還是長(zhǎng)相上，知識(shí)點(diǎn)同樣也是，只要了解到它們的區(qū)別你在遇到關(guān)于它們的問題就會(huì)迎刃而解。今天網(wǎng)校就給大家說(shuō)說(shuō)“平銷返利與代銷的區(qū)別”。
【總結(jié)】
代銷業(yè)務(wù)中，委托方與代銷方是委托代理關(guān)系。對(duì)于代銷業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，受托方按代銷貨物的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅，按取得的委托方開具的增值稅專用發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的，原價(jià)銷售時(shí)銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅是一致的，所以應(yīng)納增值稅為零，僅對(duì)手續(xù)費(fèi)按營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)的代理業(yè)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。在加價(jià)銷售中，受托方應(yīng)當(dāng)按對(duì)外的銷售價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額，按委托方開來(lái)的增值稅專用發(fā)票計(jì)算進(jìn)項(xiàng)抵扣，銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)的余額就是此代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅。對(duì)于受托方取得的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
平銷返利是對(duì)于已經(jīng)購(gòu)進(jìn)貨物的商家的返利，銷售方與購(gòu)貨方是購(gòu)銷關(guān)系。按國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)文件的規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返利收入，則屬于136號(hào)文所說(shuō)的“平銷返利”，應(yīng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金÷（1+所購(gòu)進(jìn)貨物適用的增值稅稅率）×所購(gòu)進(jìn)貨物適用增值稅稅率
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