2017年稅務(wù)師《稅法一》增值稅的納稅人配套練習(xí)

轉(zhuǎn)眼間，2017年稅務(wù)師考試已經(jīng)進入了倒計時，你的備考進行的如何了？為了幫助親愛的考生朋友們鞏固學(xué)習(xí)效果，小編特整理了稅務(wù)師《稅法一》科目的知識點及其配套練習(xí)，練習(xí)題均來自網(wǎng)校夢想成真系列輔導(dǎo)書，希望對大家有所幫助！

知識點 增值稅的納稅人和扣繳義務(wù)人以及征稅范圍 

一、增值稅的納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人

1.增值稅的納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定：

2.境內(nèi)的界定：

（1）在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)是指銷售貨物的起運地或所在地在境內(nèi)；提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地在境內(nèi)。

（2）在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：①服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；②所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)；③所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)。

二、一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理

1.適用范圍：新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。

2.納稅輔導(dǎo)期限：新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。

3.納稅輔導(dǎo)期進項稅額的抵扣：輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

4.實行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元。

三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標準 

認定標準	生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，或以其為主并兼營批發(fā)和零售	批發(fā)或零售貨物	營改增應(yīng)稅服務(wù)
一般納稅人	年應(yīng)稅銷售額50萬元以上	年應(yīng)稅銷售額80萬元以上	年應(yīng)稅銷售額500萬元以上
小規(guī)模納稅人	50萬元以下（含）	80萬元以下（含）	500萬元以下（含）

【提示】（1）年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額，稽查查補銷售額，納稅評估調(diào)整銷售額，稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額，經(jīng)營期，是指納稅人在存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。

（2）年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格登記。

（3）下列納稅人不辦理一般納稅人資格登記：

①個體工商戶以外的其他個人。其他個人指自然人。

②選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位，非企業(yè)性單位是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位。

③選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為

（4）自2015年4月1日起，增值稅一般納稅人資格實行登記制，登記事項由增值稅納稅人向起主管稅務(wù)機關(guān)辦理。

四、增值稅征稅范圍的一般規(guī)定

1）銷售或進口貨物；2）提供加工和修理修配勞務(wù)；3）銷售服務(wù)；4）銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

【提示】銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：

(1)行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

(2)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

(3)單位或者個體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。

五、增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定

九種視同銷售的行為：

1.將貨物交付其他單位或者個人代銷。

2.銷售代銷貨物。

3.設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目。

5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。

6.將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶。

7.將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者。

8.將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送給其他單位或者個人。

9.“營改增”試點規(guī)定的視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（2016年試題單選題）根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的是（ ）。

A．境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)

B．境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房

C．境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動產(chǎn)

D．境外單位向境內(nèi)單位提供運輸服務(wù)

【正確答案】D

【答案解析】在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，是指：

（1）服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；

（2）所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)；

（3）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；

（4）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

2.（2013年試題單選題）輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，每次發(fā)售增值稅專用發(fā)票數(shù)量不超過（ ）份。

A．15

B．20

C．25

D．30

【正確答案】C

【答案解析】輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

3.（《經(jīng)典題解》第二章P76單選題）下列關(guān)于增值稅納稅人的表述，不正確的是（ ）。

A．資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品委托人為納稅義務(wù)人

B．建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂的建筑合同，第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅

C．單位租賃或承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人

D．非企業(yè)性單位可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

【正確答案】A

【答案解析】選項A，資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為納稅義務(wù)人。

4.（2015年試題多選題）下列屬于增值稅征稅范圍的有（ ）。

A．單位聘用的員工為本單位提供的運輸服務(wù)

B．航空運輸企業(yè)提供的濕租業(yè)務(wù)

C．出租車公司向使用本公司自有出租車的司機收取的管理費用

D．廣告公司提供的廣告代理服務(wù)

E．房地產(chǎn)評估咨詢公司提供的房地產(chǎn)評估服務(wù)

【正確答案】BCDE

【答案解析】單位聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅。

5.（《經(jīng)典題解》第二章P39多選題）下列納稅人，其年應(yīng)稅銷售額超過增值稅一般納稅人資格登記，可以不申請一般納稅人登記的有（ ）。

A．個體工商戶

B．事業(yè)單位

C．不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

D．銷售增值稅免稅產(chǎn)品的企業(yè)

E．行政單位

【正確答案】BCE

【答案解析】非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。