2017年稅務(wù)師《稅法一》稅法基本原理配套練習(xí)

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知識(shí)點(diǎn) 稅法基本原理 

一、稅法原則

1.稅法基本原則主要有：稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義、實(shí)質(zhì)課稅原則。

2.稅法適用原則主要包括：法律優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于普通法原則、實(shí)體從舊，程序從新原則、程序優(yōu)于實(shí)體原則。

二、稅法的效力與解釋

1.稅法的效力：稅法的空間效力、稅法的時(shí)間效力、稅法對(duì)人的效力。

2.稅法的解釋：

（1）按解釋權(quán)限不同，稅法的法定解釋可以分為立法解釋、司法解釋和行政解釋。

（2）按解釋尺度劃分，稅法的法定解釋可以分為字面解釋（稅法解釋的基本方法）、限制解釋和擴(kuò)充解釋。

三、稅收實(shí)體法要素

稅收實(shí)體法要素主要包括納稅義務(wù)人、課稅對(duì)象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)和納稅期限。

【提示】課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)

①價(jià)值形態(tài)——課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)一般是一致的，如所得稅的課稅對(duì)象是所得額，計(jì)稅依據(jù)也是所得額；

②實(shí)物形態(tài)——課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)一般是不一致的，如我國(guó)的車船稅，它的課稅對(duì)象是各種車輛、船舶；而計(jì)稅依據(jù)卻是車船的噸位。

四、稅收立法

稅收法律、稅收法規(guī)和稅務(wù)規(guī)章 

要點(diǎn)	立法機(jī)關(guān)	舉例
稅收法律	全國(guó)人大及其常委會(huì)	（1）屬于全國(guó)人大通過(guò)的有：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》 （2）屬于人大常委通過(guò)的有：《中華人民共和國(guó)車船稅法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》
稅收法規(guī)	最高行政機(jī)關(guān)（國(guó)務(wù)院）、地方立法機(jī)關(guān)（地方人大及常委會(huì)）	（3）《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》
稅務(wù)規(guī)章	國(guó)務(wù)院組成部門(mén)，也包括國(guó)務(wù)院直屬機(jī)構(gòu)	《稅務(wù)部門(mén)規(guī)章制定實(shí)施辦法》

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（《應(yīng)試指南》第一章P30多選題）稅法解釋是將一般的稅收法律規(guī)定準(zhǔn)確適用于具體的稅收法律實(shí)際，而對(duì)稅收法律規(guī)范作必要的解釋。下列有關(guān)稅法解釋的表述正確的有（ ）。

A．稅法解釋是法定解釋，具有專屬性

B．稅法解釋與被解釋的稅法具有同等效力

C．稅法解釋具有針對(duì)性，但其效力具有普遍性

D．稅法解釋的效力具有特殊性

E．稅法解釋與被解釋的稅法處于不同等級(jí)稅法層面

【正確答案】ABC

【答案解析】稅法的解釋指其法定解釋，只要法定解釋符合法的精神及法定的權(quán)限和程序，這種解釋就具有與被解釋的法律、法規(guī)、規(guī)章相同的效力，因此法定解釋同樣具有法的權(quán)威性；法定解釋具有針對(duì)性，但其效力不限于具體的法律事件或事實(shí)，而具有普遍性和一般性。

2.（《經(jīng)典題解》第一章P26多選題）下列關(guān)于稅收立法的陳述，正確的有（ ）。

A．稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問(wèn)題

B．從稅收立法的主體來(lái)看，國(guó)家機(jī)關(guān)只包括全國(guó)人大及其常委會(huì)、國(guó)務(wù)院及其有關(guān)職能部門(mén)

C．制定稅法是稅收立法的全部

D．稅收立法嚴(yán)格遵守各種形式法律規(guī)范制定的程序性規(guī)定，這是法的現(xiàn)代化基本標(biāo)志之一

E．從立法的運(yùn)行過(guò)程來(lái)看，立法是首要環(huán)節(jié)

【正確答案】ADE

【答案解析】選項(xiàng)B，從稅收立法的主體來(lái)看，國(guó)家機(jī)關(guān)包括全國(guó)人大及其常委會(huì)、國(guó)務(wù)院及其有關(guān)職能部門(mén)、擁有地方立法權(quán)的地方政權(quán)機(jī)關(guān)等，按照憲法和國(guó)家法律的有關(guān)規(guī)定，可以制定有關(guān)調(diào)整稅收分配活動(dòng)的法律規(guī)范；選項(xiàng)C，制定稅法是稅收立法的重要組成部分，但不是其全部，修改、廢止稅法也是必要的組成部分。

3.（《應(yīng)試指南》第一章P27單選題）下列不屬于稅法基本原則的是（ ）。

A．稅收法定性原則

B．稅收合作信賴主義

C．法律優(yōu)位原則

D．實(shí)質(zhì)課稅原則

【正確答案】C

【答案解析】法律優(yōu)位原則屬于稅法適用原則，而不屬于稅法基本原則。

4.（《經(jīng)典題解》第一章P21單選題）下列關(guān)于稅法適用原則的說(shuō)法，正確的是（ ）。

A．新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標(biāo)志

B．提請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議必須繳清稅款或提供納稅擔(dān)保，體現(xiàn)了程序優(yōu)于實(shí)體原則

C．法律優(yōu)位原則主要體現(xiàn)新法與舊法的效力關(guān)系

D．程序性稅法一律不得具備溯及力，體現(xiàn)了程序從新原則

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實(shí)施為標(biāo)志；選項(xiàng)C，法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系上；選項(xiàng)D，程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。

5.（《應(yīng)試指南》第一章P28單選題）下列稅種中，征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)一致的是（ ）。

A．印花稅

B．車船稅

C．消費(fèi)稅

D．企業(yè)所得稅

【正確答案】D

【答案解析】所得稅的征稅對(duì)象是所得額，計(jì)稅依據(jù)也是所得額。