新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2017年稅務師《稅法一》預習知識點：計稅銷售額
每一個成功者都有一個開始，勇于開始，才能找到成功的路。2017年稅務師備考已經(jīng)開始，你是否提早開始復習了呢？目前為預習階段，學員可根據(jù)網(wǎng)校制定的預習計劃表來安排學習進度。為了幫助廣大考生高效備考，網(wǎng)校整理了稅務師《稅法一》科目知識點，供大家參考學習。
知識點：煤炭資源稅計稅銷售額
（1）原煤計稅銷售額
銷售額不包括從坑口到車站、碼頭等的運輸費用。
（2）洗選煤計稅銷售額——折算率
銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用。
洗選煤計稅銷售額＝洗選煤銷售額×折算率
（3）計稅銷售額的扣減
原煤及洗選煤計稅銷售額中包含的運輸費用、建設基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜等費用應與煤價分別核算。凡取得相應憑據(jù)的，允許在計算煤炭計稅銷售額時予以扣減，扣減的憑據(jù)包括有關發(fā)票或者經(jīng)主管稅務機關審核的其他憑據(jù)。
（4）視同銷售行為：
①開采原煤——加工為洗選煤——銷售：
——按銷售洗選煤納稅；
②開采原煤——自用于其他方面：
——按視同銷售原煤納稅；
③開采原煤——加工為洗選煤——自用：
——按視同銷售洗選煤納稅。
（5）視同銷售應稅煤炭行為的銷售額的確定：
納稅人同類價——其他納稅人同類價——組價
（6）幾種特殊情況下銷售額的確定：
①納稅人與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來
②納稅人將自采原煤與外購原煤（包括煤矸石）進行混合后銷售的，可扣減外購相應原煤的購進金額：
計稅依據(jù)＝當期混合原煤銷售額－當期用于混售的外購原煤的購進金額
外購原煤的購進金額＝外購原煤的購進數(shù)量×單價
③納稅人以自采原煤和外購原煤混合加工洗選煤，在確認計稅依據(jù)時可以扣減外購相應原煤的購進金額（計算公式同原煤）。
納稅人扣減當期外購原煤或者洗選煤購進額，應當以增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或海關報關單作為扣減憑證。
本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校。
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號