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稅法一 |
為了幫助參加2018年稅務(wù)師考試的學(xué)員沖刺,正保會計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家為大家整理了稅務(wù)師考試《稅法一》的考點(diǎn)速記,以幫助考生們有效利用碎片時(shí)間進(jìn)行稅務(wù)師考點(diǎn)記憶。以下為11月份《稅法一》科目的考點(diǎn)速記,希望大家堅(jiān)持到最后,不要松懈!
1.國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接將超豪華小汽車銷售給消費(fèi)者,兩道消費(fèi)稅都由生產(chǎn)企業(yè)來繳納么?
這種情況下兩道消費(fèi)稅都由生產(chǎn)企業(yè)來繳納。
國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車,消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算。消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式:
應(yīng)納稅額=銷售額×(生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率+零售環(huán)節(jié)稅率)
2.金銀首飾帶料加工和以舊換新如何計(jì)算消費(fèi)稅?
帶料加工:帶料加工的金銀首飾,應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
以舊換新:納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾,應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。(此時(shí)增值稅計(jì)稅依據(jù)也照此計(jì)算)
3.既銷售金銀首飾,又銷售非金銀首飾的單位,如果沒有分別核算,要從高計(jì)稅么?
對既銷售金銀首飾,又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位,應(yīng)分別核算銷售額。凡劃分不清或不能分別核算,在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的,一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅;在零售環(huán)節(jié)銷售的,一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。
4.應(yīng)稅消費(fèi)品在哪些環(huán)節(jié)按最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅?增值稅如何計(jì)算?
將應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面,消費(fèi)稅中應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。
將應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面,增值稅中均按平均銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。
5.退還增值稅和消費(fèi)稅,城建稅是否也會退還?
對由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生的退稅,同時(shí)退還已納的城建稅,但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。
另外對增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,對隨增值稅和消費(fèi)稅附征的城建稅一律不予退還。
6.“納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的,按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅?!边@里為什么按關(guān)聯(lián)單位的售價(jià)計(jì)算資源稅?
因?yàn)橘Y源稅是單環(huán)節(jié)征收的,如果不按關(guān)聯(lián)單位對外售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù),就會出現(xiàn)納稅人故意先低價(jià)銷售給關(guān)聯(lián)單位,再由關(guān)聯(lián)單位按市場價(jià)格對外銷售的情況,這樣會造成資源稅計(jì)稅依據(jù)偏低,給國家的稅收帶來損失。
7.資源稅中對于共伴生礦產(chǎn)如何處理?
為促進(jìn)共伴生礦的綜合利用,納稅人開采銷售共伴生礦,共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的,對共伴生礦暫不計(jì)征資源稅;沒有分開核算的,共伴生礦按主礦產(chǎn)品的稅目和適用稅率計(jì)征資源稅。
8.車輛購置稅中,哪些情況以最低計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)?
購買自用或者進(jìn)口自用申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格,又無正當(dāng)理由的,以最低計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。
免稅條件消失的車輛,自初次辦理納稅申報(bào)之日起,使用年限未滿10年的,計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%;使用10年以上的,計(jì)稅依據(jù)為零。未滿1年的應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格。
底盤(車架)發(fā)生更換的車輛,計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%。
9.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí),如果不能取得評估價(jià)格的,如何計(jì)算土地增值稅?
納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評估價(jià)格,但能提供購房發(fā)票的,根據(jù)取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本的金額,按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。
計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”是指按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止,每滿12個月計(jì)一年;超過一年,未滿12個月但超過6個月的,可以視同為一年。
10.計(jì)算進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格時(shí),哪些單獨(dú)列明的金額不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格?
進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的稅收、費(fèi)用,不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格:
(1)廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)援助費(fèi)用,但保修費(fèi)用除外;
?。?)貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)用及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi);
?。?)進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅;
?。?)為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用;
?。?)境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)與境外考察費(fèi)用;
?。?)符合條件的利息費(fèi)用。
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