2018稅務(wù)師考試《稅法一》考點速記（11月）

稅法一

稅法二

財務(wù)與會計

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

涉稅服務(wù)實務(wù)

　　為了幫助參加2018年稅務(wù)師考試的學(xué)員沖刺，正保會計網(wǎng)校教學(xué)專家為大家整理了稅務(wù)師考試《稅法一》的考點速記，以幫助考生們有效利用碎片時間進行稅務(wù)師考點記憶。以下為11月份《稅法一》科目的考點速記，希望大家堅持到最后，不要松懈！

1.國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接將超豪華小汽車銷售給消費者，兩道消費稅都由生產(chǎn)企業(yè)來繳納么？

　　這種情況下兩道消費稅都由生產(chǎn)企業(yè)來繳納。

　　國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算。消費稅應(yīng)納稅額計算公式：

　　應(yīng)納稅額＝銷售額×（生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率＋零售環(huán)節(jié)稅率）

　　2.金銀首飾帶料加工和以舊換新如何計算消費稅？

　　帶料加工：帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格，按照組成計稅價格計算納稅。

　　以舊換新：納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。（此時增值稅計稅依據(jù)也照此計算）

　　3.既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的單位，如果沒有分別核算，要從高計稅么？

　　對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，應(yīng)分別核算銷售額。凡劃分不清或不能分別核算，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。

　　4.應(yīng)稅消費品在哪些環(huán)節(jié)按最高售價計算消費稅？增值稅如何計算？

　　將應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面，消費稅中應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。

　　將應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面，增值稅中均按平均銷售價格作為計稅依據(jù)。

　　5.退還增值稅和消費稅，城建稅是否也會退還？

　　對由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生的退稅，同時退還已納的城建稅，但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。

　　另外對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，對隨增值稅和消費稅附征的城建稅一律不予退還。

　　6.“納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅?！边@里為什么按關(guān)聯(lián)單位的售價計算資源稅？

　　因為資源稅是單環(huán)節(jié)征收的，如果不按關(guān)聯(lián)單位對外售價作為計稅依據(jù)，就會出現(xiàn)納稅人故意先低價銷售給關(guān)聯(lián)單位，再由關(guān)聯(lián)單位按市場價格對外銷售的情況，這樣會造成資源稅計稅依據(jù)偏低，給國家的稅收帶來損失。

　　7.資源稅中對于共伴生礦產(chǎn)如何處理？

　　為促進共伴生礦的綜合利用，納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計征資源稅；沒有分開核算的，共伴生礦按主礦產(chǎn)品的稅目和適用稅率計征資源稅。

　　8.車輛購置稅中，哪些情況以最低計稅價格作為計稅依據(jù)？

　　購買自用或者進口自用申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，以最低計稅價格作為計稅依據(jù)。

　　免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10％；使用10年以上的，計稅依據(jù)為零。未滿1年的應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格。

　　底盤（車架）發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70％。

　　9.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時，如果不能取得評估價格的，如何計算土地增值稅？

　　納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，根據(jù)取得土地使用權(quán)所支付的地價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本的金額，按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5％計算扣除。

　　計算扣除項目時“每年”是指按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計一年；超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為一年。

　　10.計算進口貨物關(guān)稅完稅價格時，哪些單獨列明的金額不計入關(guān)稅完稅價格？

　　進口貨物的價款中單獨列明的稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格：

　?。?）廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后的建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)援助費用，但保修費用除外；

　　（2）貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸費用及其相關(guān)費用、保險費；

　?。?）進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅；

　?。?）為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用；

　　（5）境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)與境外考察費用；

　?。?）符合條件的利息費用。