2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》練習(xí)題精選（二十四）

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多選題

稅務(wù)師在進行土地增值稅的納稅審核時，下列行為應(yīng)征收土地增值稅的有（?。?。

A、個人之間互換自有居住用房

B、某房地產(chǎn)企業(yè)用商品房換某工業(yè)企業(yè)持有的土地使用權(quán)

C、某房地產(chǎn)企業(yè)將生地開發(fā)為熟地后轉(zhuǎn)讓

D、某外貿(mào)企業(yè)出地，與某房地產(chǎn)企業(yè)出資合作建造寫字樓，約定按三七比例分房自用

E、某工業(yè)企業(yè)將自有房產(chǎn)用于抵債

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項A，個人之間互換自有居住用房產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅。選項D，合作建房分房自用的，暫免征收土地增值稅。

單選題

某企業(yè)簽訂一份貨物運輸合同，運費不含稅金額15000元，其中含裝卸費300元，保險費1200元。本次運輸貨物不含稅金額為60000元，應(yīng)繳納印花稅（?。┰?。

A、6.8

B、6.75

C、6.5

D、7

【正確答案】 A

【答案解析】 貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。應(yīng)納稅額＝（15000－300－1200）×0.5‰＝6.75（元）。應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅；1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按1角計算。

多選題

下列憑證中，免納印花稅的有（?。?。

A、外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同

B、農(nóng)牧業(yè)保險合同

C、已繳納印花稅憑證的副本

D、車間設(shè)置的屬于會計核算范圍、記載金額的相關(guān)賬簿

E、無息、貼息貸款合同

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項A，應(yīng)當(dāng)繳納印花稅，對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅，直接提供給企業(yè)的優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同不屬于免稅范圍；選項D，車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花；選項D，屬于會計核算范圍、記載金額的相關(guān)賬簿應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。

單選題

下列油類產(chǎn)品中，應(yīng)征收資源稅的是（　）。

A、機油

B、汽油

C、人造石油

D、天然原油

【正確答案】 D

【答案解析】 天然原油屬于資源稅征稅范圍，應(yīng)征收資源稅。機油、汽油、人造石油均不征收資源稅。

單選題

下列關(guān)于資源稅的表述中，不正確的是（?。?。

A、對油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，需要征收資源稅

B、納稅人用已納資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品進一步加工應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，不再繳納資源稅

C、銷售對象為精礦的，納稅人銷售原礦時，應(yīng)將原礦銷售額換算為精礦銷售額繳納資源稅

D、納稅人將開采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅

【正確答案】 A

【答案解析】 選項A，對油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。

單選題

下列各項中，不屬于資源稅納稅義務(wù)人的是（?。?。

A、進口鹽的外貿(mào)企業(yè)

B、開采原煤的私營企業(yè)

C、生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)

D、中外合作開采石油的企業(yè)

【正確答案】 A

【答案解析】 資源稅進口不征，出口不退。

多選題

下列開采或生產(chǎn)的資源產(chǎn)品中，征收資源稅的有（?。?。

A、人造石油

B、未稅原煤加工的洗選煤

C、與原油同時開采的天然氣

D、開采的海鹽

E、防水涂料

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項A，人造石油不征收資源稅；選項E，涂料不征收資源稅。

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