2018稅務(wù)師考試《稅法二》練習題精選（三十三）

2018年稅務(wù)師考試備考要趁早，考生們一定提早進入備考狀態(tài)，自學能力強的考生可以使用2018年注冊稅務(wù)師教材學習，但更建議大家參加注冊稅務(wù)師培訓班，能避免考生們走彎路。另外平時多做稅務(wù)師考試歷年試題、多了解2018年稅務(wù)師考試題型等也非常重要。以下就是正保會計網(wǎng)校教學專家編寫的2018年稅務(wù)師考試《稅法二》科目的練習題精選，希望幫助大家鞏固學習，快速備考！

單選題

2008年初A居民企業(yè)以實物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2009年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元，轉(zhuǎn)讓時B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關(guān)于A企業(yè)該項投資業(yè)務(wù)的說法，正確的是（　）。

A、A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬元

B、A企業(yè)應(yīng)確認投資的股息所得400萬元

C、A企業(yè)應(yīng)確認的應(yīng)納稅所得額為－20萬元

D、A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅15萬元

【正確答案】 A

【答案解析】 投資轉(zhuǎn)讓所得＝600－500＝100（萬元）

題目在2018年應(yīng)試指南7頁。

多選題

依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（　）。

A、商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入

B、現(xiàn)金折扣應(yīng)當按折扣后的金額確定商品銷售收入

C、屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認收入

D、屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入

E、申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項A，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；選項B，應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。

題目在2018年應(yīng)試指南8頁

多選題

下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法中，正確的有（?。?/p>

A、轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時確認收入

B、采取預(yù)收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時確認收入

C、提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認收入

D、采用分期收款方式銷售商品的，根據(jù)實際收款日期確認收入

E、為特定客戶開發(fā)軟件的收費，根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項A，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)；選項D，以分期收款方式銷售商品的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。

題目在2018年應(yīng)試指南8頁。

多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入中，免稅收入有（?。?。

A、國債利息

B、存款利息

C、財政補貼

D、財政撥款

E、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)（非上市公司）取得的股息

【正確答案】 AE

【答案解析】 只有選項AE屬于免稅收入。

題目在2018年應(yīng)試指南10頁。

單選題

縣級人民政府將國有非貨幣性資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金處理，該非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（?。?。

A、市場公允價值

B、雙方確認的價值

C、該資產(chǎn)投入前的賬面余值

D、政府確定的接收價值

【正確答案】 D

【答案解析】 縣級以上人民政府（包括政府有關(guān)部門，下同）將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ)。

題目在2018年應(yīng)試指南10頁。

單選題

某企業(yè)2017年銷售貨物收入1500萬元，出租房屋收入500萬元，轉(zhuǎn)讓房屋收入300萬元，接受捐贈收入100萬元，政府補助收入50萬元。當年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費20萬元，廣告費支出為52萬元。2016年超標廣告費90萬元，則2017年稅前準予扣除的業(yè)務(wù)招待費和廣告費的金額合計為（?。┤f元。

A、152

B、62

C、15

D、90

【正確答案】 A

【答案解析】 轉(zhuǎn)讓房屋的收入、接受捐贈的收入和政府補助的收入屬于營業(yè)外收入，都不是生產(chǎn)經(jīng)營銷售收入的范圍。
2017年業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除金額：標準一是發(fā)生額的60%，20×60%＝12（萬元）；標準二是最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰，（1500＋500）×5‰＝10（萬元），兩者相比選其小，稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為10萬元。
2017年廣告費稅前扣除限額＝（1500＋500）×15%＝300（萬元），實際支出52萬元，尚結(jié)余稅前扣除指標248萬元，2016年超標的廣告費90萬元小于248萬元，超標的廣告費可以在本年全部扣除。則2017年稅前準許扣除的廣告費＝52＋90＝142（萬元）。合計扣除＝10＋142＝152（萬元）。

題目在2018年應(yīng)試指南16頁。

單選題

2017年度，甲企業(yè)實現(xiàn)銷售收入3000萬元，當年發(fā)生廣告費400萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費60萬元。已知廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除。甲企業(yè)在計算2017年度企業(yè)所得稅納稅所得額時，準予扣除的廣告費金額為（?。┤f元。

A、340

B、510

C、450

D、460

【正確答案】 C

【答案解析】 扣除限額＝3000×15%＝450（萬元）；本年實際發(fā)生400萬元可以全額扣除，另外，還可以扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費50萬元，合計450萬元。

題目在2018年應(yīng)試指南16頁。

溫馨提醒：

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