2018稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選（十三）

2018年稅務(wù)師考試考試逐漸臨近，為了幫大家進(jìn)一步熟悉稅務(wù)師考試題型，從容應(yīng)對(duì)問題，扎實(shí)掌握知識(shí)點(diǎn)。下面是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家特針對(duì)2018年稅務(wù)師考試，為大家準(zhǔn)備的稅務(wù)師考試練習(xí)題——《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》，以便幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，順利備考！

單選題

某公司2013年2月1日為建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)從銀行借款3000萬元，年利率是6%，期限是2年，每年末付息，到期還本。工程于2013年3月1日開工，6月1日至7月31日因雨季停工，8月1日重新開工，10月1日因發(fā)生安全事故停工，11月1日重新開始施工。當(dāng)年的資金支出情況為：3月1日支出1000萬元；5月10日支出200萬元，8月13日支出500萬元，11月20日支出600萬元。假設(shè)無其他借款，也不考慮尚未動(dòng)用部分資金產(chǎn)生的投資收益，則2013年專門借款利息費(fèi)用應(yīng)資本化的金額為（　）萬元。

A、180

B、105

C、150

D、120

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查專門借款利息資本化金額的確定知識(shí)點(diǎn)。只有符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，才需要暫停借款費(fèi)用的資本化。在本題中發(fā)生了兩次停工，但是每次的停工時(shí)間均沒有超過3個(gè)月，故不暫停資本化。所以2013年專門借款利息費(fèi)用應(yīng)資本化的金額＝3000×6%×（12－2）/12＝150（萬元）。

單選題

2012年1月1日，甲公司取得專門借款1000萬元，年利率為8%，直接用于當(dāng)日開工建造的廠房，當(dāng)日支出550萬元，6月30日支出200萬元，7月1日，該企業(yè)又取得一般借款600萬元，年利率為5%，當(dāng)天發(fā)生建造支出450萬元，11月1日支出150萬元，至2012年底該廠房建造尚未完工。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。2012年借款利息應(yīng)計(jì)入廠房成本的金額為（?。┤f元。

A、86.25

B、80

C、6.25

D、68.25

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查專門借款與一般借款混合占用的核算知識(shí)點(diǎn)。2012年全年均是資本化期間，在資本化期間，專門借款的利息全部可以資本化，與發(fā)生支出的金額無關(guān)，所以專門借款的資本化金額＝1000×8%＝80（萬元）。
一般借款的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝（550+200+450－1000）×6/12＋150×2/12＝125（萬元），一般借款的資本化的金額＝125×5%＝6.25（萬元）。
所以企業(yè)計(jì)入廠房成本的金額＝80+6.25＝86.25（萬元）。

多選題

下列關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的有（　）。

A、待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B、對(duì)于未決訴訟，如果其引起的相關(guān)義務(wù)可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C、企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足或有事項(xiàng)相關(guān)義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額

E、因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，如企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品，應(yīng)將其余額立即沖銷

【正確答案】 ACD

【答案解析】 本題考查預(yù)計(jì)負(fù)債（綜合）知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B，預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件是“經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)”，而不是“可能”；選項(xiàng)E，因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，如企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品，應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將預(yù)計(jì)負(fù)債的余額沖銷。

單選題

甲上市公司2012年1月1日按面值發(fā)行5年期一次還本付息的可轉(zhuǎn)換公司債券2 000萬元，款項(xiàng)已存入銀行，債券票面利率為6%，不考慮發(fā)行費(fèi)用。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，股票面值為每股1元。同期二級(jí)市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9%，則甲公司2012年12月31日因該可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用是（?。┤f元。[已知（P/A，9%，5）＝3.8897，（P/F，9%，5）＝0.6499]

A、81.01

B、116.78

C、120.00

D、152.08

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查可轉(zhuǎn)換公司債券的持有知識(shí)點(diǎn)?？赊D(zhuǎn)債負(fù)債成份的公允價(jià)值＝(2 000＋2 000×6%×5)×（P/F，9%，5）＝1 689.74（萬元），甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用＝1 689.74×9%＝152.08（萬元）。

單選題

甲公司2011年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實(shí)際收款10200萬元，票面年利率為4％，實(shí)際年利率為6％。債券包含負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465.40萬元，2012年1月1日，該項(xiàng)債券被全部轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)股數(shù)共計(jì)200萬股（每股面值1元）。不考慮其他因素，則2012年1月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)的“資本公積—股本溢價(jià)”的金額為（?。┤f元。

A、9967.92　　　　

B、1069.2　　　

C、9433.32　　　

D、10167.92

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)股知識(shí)點(diǎn)。甲公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積—股本溢價(jià)”的金額＝轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券”余額9633.32[9465.40＋（9465.40×6％－10000×4％）]＋轉(zhuǎn)銷的“其他權(quán)益工具—可轉(zhuǎn)換公司債券”734.6（10200－9465.40）－股本200＝10167.92（萬元）。

單選題

甲公司于20×9年1月1日發(fā)行5年期、一次還本分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5％，面值總額為1800000萬元，發(fā)行價(jià)格總額為1880082萬元；支付發(fā)行費(fèi)用720萬元。假定實(shí)際利率為4％。甲公司發(fā)行債券的入賬價(jià)值為（　）萬元。

A、1800000

B、1880082

C、1879362

D、1800720

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查一般應(yīng)付債券發(fā)行的處理知識(shí)點(diǎn)。債券的入賬價(jià)值為1880082—720=1879362（萬元）。

借：銀行存款1880082—720=1879362
　　貸：應(yīng)付債券——面值1800000
　　　　　　　　——利息調(diào)整79362

單選題

2011年1月3日，甲公司因購買材料而欠乙公司購貨款及稅款合計(jì)2500萬元，由于甲公司無法償付應(yīng)付賬款，2011年5月2日經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以投資性房地產(chǎn)作為對(duì)價(jià)支付給乙公司用以償還該債務(wù)。該房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為2000萬元（其中成本為1500萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為500萬元，原自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生其他綜合收益100萬元）。2011年6月1日相關(guān)手續(xù)辦理完畢，當(dāng)日公允價(jià)值為2300萬元。乙公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為10萬元，乙公司收到房地產(chǎn)后繼續(xù)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。下列有關(guān)債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理表述中不正確的是（?。?。

A、乙公司確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為2300萬元

B、乙公司確認(rèn)債務(wù)重組損失190萬元

C、甲公司確認(rèn)債務(wù)重組利得200萬元

D、甲公司確認(rèn)處置投資性房地產(chǎn)的損益為300萬元

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B，乙公司確認(rèn)債務(wù)重組損失＝2500－2300－10＝190（萬元）；選項(xiàng)C，甲公司確認(rèn)債務(wù)重組利得＝2500－2300＝200（萬元）；選項(xiàng)D，甲公司確認(rèn)處置投資性房地產(chǎn)的損益＝2300－2000+100＝400（萬元）。

溫馨提醒：

2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名時(shí)間為：7月25日—8月10日 補(bǔ)報(bào)名有哪些流程？>>

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