2018稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》練習(xí)題精選（十二）

2018年稅務(wù)師考試考試逐漸臨近，為了幫大家進(jìn)一步熟悉稅務(wù)師考試題型，從容應(yīng)對問題，扎實掌握知識點。下面是正保會計網(wǎng)校教學(xué)專家特針對2018年稅務(wù)師考試，為大家準(zhǔn)備的稅務(wù)師考試練習(xí)題——《財務(wù)與會計》，以便幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，順利備考！

多選題

下列各項增值稅中，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本的有（　）。

A、以產(chǎn)成品對外投資應(yīng)交的增值稅

B、在建工程使用本企業(yè)外購材料應(yīng)交的增值稅

C、小規(guī)模納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅

D、一般納稅企業(yè)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的進(jìn)口材料所支付的增值稅

E、購入生產(chǎn)用固定資產(chǎn)已交的增值稅

【正確答案】 AC

【答案解析】 本題考查增值稅不予抵扣項目的賬務(wù)處理知識點。選項BDE，其增值稅均可以抵扣，所以不計入資產(chǎn)的成本。

多選題

下列各項中，屬于增值稅會計核算中視同銷售業(yè)務(wù)的有（　）。

A、將外購的貨物用于個人消費(fèi)

B、將委托加工的貨物用于對外投資

C、將自產(chǎn)的貨物用于職工福利

D、將外購的貨物用于實物折扣

E、將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 本題考查增值稅視同銷售的處理知識點。將外購的貨物用于個人消費(fèi)，應(yīng)該作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

單選題

下列各項中，應(yīng)計算繳納消費(fèi)稅的是（　）。

A、外購應(yīng)稅消費(fèi)品用于非應(yīng)稅項目

B、自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)職工福利

C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接對外銷售（售價低于受托方計稅基礎(chǔ)）

D、外購應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生的非正常損失

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查消費(fèi)稅的核算知識點。自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)職工福利視同銷售，應(yīng)該計算繳納消費(fèi)稅。

單選題

甲公司為一生產(chǎn)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，2012年1月，甲公司為了鼓勵員工，將企業(yè)自產(chǎn)的一批產(chǎn)品發(fā)放給一線生產(chǎn)人員，該批產(chǎn)品的成本為80萬元，市場售價為100萬元，另外甲公司為車間管理人員每人配一輛小轎車，每輛小轎車每月計提折舊5萬元，總共有5名管理人員，根據(jù)上述事項，影響企業(yè)2012年度當(dāng)期損益的金額為（?。┤f元。

A、320

B、25

C、20

D、300

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查短期薪酬的確認(rèn)和處理知識點。

借：制造費(fèi)用117

      貸：主營業(yè)務(wù)收入100

      應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17

借：主營業(yè)務(wù)成本80

       貸：庫存商品80

借：制造費(fèi)用300

       貸：應(yīng)付職工薪酬300

借：應(yīng)付職工薪酬300

       貸：累計折舊300

單選題

甲公司為一上市公司。2015年1月1日，公司向其20名管理人員每人授予10萬份股票期權(quán)，這些職員從2015年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以4元/股購買10萬股甲公司股票，從而獲益。公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為15元。資料如下：2015年末，有2名職員離開甲公司，甲公司估計未來有2名職員離開。假定公司2016年12月31日該期權(quán)的公允價值為18元。2016年末，有1名職員離開甲公司，預(yù)計未來不會有職員離開。甲公司2015年有關(guān)股份支付會計處理表述不正確的是（?。?。

A、該業(yè)務(wù)屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付

B、2016年12月31日確認(rèn)資本公積900萬元

C、2015年12月31日確認(rèn)管理費(fèi)用800萬元

D、2015年12月31日確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬800萬元

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查股份支付知識點。權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)該通過“資本公積”科目核算。

2015年12月31日：

借：管理費(fèi)用[（20－2－2）×10×15×1/3]800

       貸：資本公積—其他資本公積800

2016年12月31日：

借：管理費(fèi)用[（20－2－1）×10×15×2/3－800]900

       貸：資本公積—其他資本公積　900

單選題

2012年7月1日甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國銀行間債券市場公開按照面值43元人民幣發(fā)行短期融資券10萬張，票面利率為6%，發(fā)生交易費(fèi)用1萬元，甲公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，每半年支付一次利息，至2012年12月31日，該短期融資券的市場價格為每張45元，則該業(yè)務(wù)對甲公司2012年度利潤總額的影響金額為（　）萬元。

A、21

B、－21

C、－33.9

D、33.9

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查交易性金融負(fù)債的核算知識點。初始發(fā)行時

借：銀行存款429

       投資收益1

       貸：交易性金融負(fù)債－本金430

確認(rèn)應(yīng)支付的利息時

借：投資收益12.9

       貸：應(yīng)付利息12.9

年末確認(rèn)公允價值變動時

借：公允價值變動損益20

       貸：交易性金融負(fù)債－公允價值變動20

對利潤總額的影響＝－1－12.9－20＝－33.9（萬元）

多選題

有關(guān)借款費(fèi)用資本化，下列說法正確的有（?。?/p>

A、為長期股權(quán)投資而發(fā)生的借款費(fèi)用，在投資期限內(nèi)應(yīng)計入該投資成本

B、在購建固定資產(chǎn)過程中，如果發(fā)生了非正常中斷（中斷時間連續(xù)超過3個月），則該期間的相關(guān)長期借款費(fèi)用不計入工程成本

C、一般借款利息費(fèi)用資本化的計算需結(jié)合資產(chǎn)支出的發(fā)生額計算

D、資本化期間，是指從借款費(fèi)用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)

E、專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用在所購建符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)之后發(fā)生的，也應(yīng)予以資本化

【正確答案】 BCD

【答案解析】 本題考查借款費(fèi)用資本化時點的確定知識點。符合資本化條件的資產(chǎn)中不包括長期股權(quán)投資，選項A不正確；專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用在所購建符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)之后發(fā)生的，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益，選項E不正確。

溫馨提醒：

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