2018稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選（三十一）

2018年稅務(wù)師考試考試逐漸臨近，為了幫大家進(jìn)一步熟悉稅務(wù)師考試題型，從容應(yīng)對問題，扎實(shí)掌握知識(shí)點(diǎn)。下面是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家特針對2018年稅務(wù)師考試，為大家準(zhǔn)備的稅務(wù)師考試練習(xí)題——《稅法一》，以便幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，順利備考！

多選題

境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的下列應(yīng)稅行為免征增值稅的有（　）。

A、工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)

B、標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

C、在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的發(fā)行、播映服務(wù)

D、存儲(chǔ)地點(diǎn)在境內(nèi)的倉儲(chǔ)服務(wù)

E、會(huì)議展覽地點(diǎn)在境內(nèi)的會(huì)議展覽服務(wù)

【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)D，存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)，免征增值稅；選項(xiàng)E，會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)，免征增值稅。

此題在經(jīng)典題解85頁。

多選題

下列項(xiàng)目實(shí)行增值稅即征即退的有（?。?。

A、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)

B、軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入

C、自2016年1月1日至2018年12月31日，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策

D、對安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅

E、經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項(xiàng)A、B實(shí)行免征增值稅的政策。

此題在經(jīng)典題解85頁。

多選題

北京張先生有三套住房，其中一套購于2009年2月的高檔公寓于2016年7月出售，另一套位于學(xué)區(qū)的住房出租，還有一套自住。下列納稅處理正確的有（?。?/p>

A、出售的公寓購買超過2年，出售繳納增值稅

B、出售的公寓購買超過2年，但非普通住宅按全額繳納增值稅

C、出售的公寓購買超過2年，但非普通住宅按差額繳納增值稅

D、出租的住宅按租金÷（1＋1.5%）×1.5%繳納增值稅

E、出租的住宅按租金÷（1＋5%）×1.5%繳納增值稅

【正確答案】 CE

【答案解析】 北上廣深四地的個(gè)人，出售的購買超過2年非普通住宅按差額繳納增值稅，普通住宅免稅；個(gè)人出租住宅，減按1.5%繳納增值稅，應(yīng)納稅額＝租金÷（1＋5%）×1.5%。

此題在經(jīng)典題解84頁。

多選題

下列關(guān)于營改增應(yīng)稅行為銷售額的表述中，正確的有（　）。

A、金融商品轉(zhuǎn)讓，以賣出時(shí)取得的全部收入為銷售額

B、貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額

C、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額

D、航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款

E、一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。

此題在經(jīng)典題解86頁。

多選題

下列表述符合稅法有關(guān)規(guī)定的有（　）。

A、小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以申請由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票

B、增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物適用出口免稅不退稅政策

C、出口企業(yè)既有適用增值稅免抵退項(xiàng)目，也有即征即退、先征后退項(xiàng)目的，增值稅即征即退和先征后退項(xiàng)目可參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算

D、納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的當(dāng)月起36個(gè)月內(nèi)不得申請免稅

E、納稅人采取還本銷售方式銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出

【正確答案】 ABE

【答案解析】 出口企業(yè)既有適用增值稅免抵退項(xiàng)目，也有即征即退、先征后退項(xiàng)目的，增值稅即征即退和先征后退項(xiàng)目不參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算；納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請免稅。此題在應(yīng)試指南104頁。

多選題

某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2016年10月從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付不含稅運(yùn)費(fèi)5800元并取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元人民幣，材料均已驗(yàn)收入庫；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為42000美元（題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，美元對人民幣匯率為1∶6.2），下列表述正確的有（?。?/p>

A、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額為9888元

B、當(dāng)期應(yīng)退增值稅37466元

C、當(dāng)期免抵退稅額32136元

D、當(dāng)期應(yīng)退增值稅27810元

E、當(dāng)期免抵增值稅額4326元

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝6.2×42000×（17%－13%）－13200×（17%－13%）＝9888（元）

應(yīng)納稅額＝150000×17%－（368000×17%＋5800×11%－9888）＝－27810（元）

當(dāng)期免抵退稅額＝6.2×42000×13%－13200×13%＝32136（元）

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝27810（元）

當(dāng)期免抵稅額＝32136－27810＝4326（元）

此題在應(yīng)試指南104頁。

單選題

下列關(guān)于增值稅應(yīng)稅行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（?。?/p>

A、納稅人視同銷售無形資產(chǎn)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天

B、納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收取價(jià)款的當(dāng)天

D、納稅人進(jìn)口貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

此題在應(yīng)試指南99頁。

溫馨提醒：

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