2018稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選（三十三）

2018年稅務(wù)師考試考試逐漸臨近，為了幫大家進一步熟悉稅務(wù)師考試題型，從容應(yīng)對問題，扎實掌握知識點。下面是正保會計網(wǎng)校教學(xué)專家特針對2018年稅務(wù)師考試，為大家準備的稅務(wù)師考試練習(xí)題——《稅法一》，以便幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，順利備考！

單選題

甲卷煙廠購進一批煙葉，委托乙卷煙廠為其加工一批煙絲，該批煙葉的成本為30萬元，乙卷煙廠收入加工費5萬元，乙卷煙廠無同類煙絲售價。甲卷煙廠提貨時乙卷煙廠代收代繳了消費稅，該批煙絲收回后，甲卷煙廠將其中的80%以45萬元對外銷售，甲卷煙廠銷售該批煙絲應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅為（　）萬元。（以上價格均為不含稅價格）

A、0

B、1.5

C、5

D、15

【正確答案】 B

【答案解析】 委托加工環(huán)節(jié)組成計稅價格=（30+5）÷（1-30%）=50（萬元），甲卷煙廠應(yīng)繳納的消費稅=45×30%-50×30%×0.8=1.5（萬元）。

此題在經(jīng)典題解122頁。

單選題

根據(jù)現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，下列說法不正確的是（?。?。

A、納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費品的平均價格計算應(yīng)納消費稅

B、卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙，不適用批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅的規(guī)定

C、白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”不論企業(yè)采取何種方式以何種名義收取價款，均應(yīng)并入白酒銷售額中征收消費稅

D、納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅

【正確答案】 A

【答案解析】 選項A應(yīng)當按同類產(chǎn)品的最高售價計算消費稅。

此題在經(jīng)典題解123頁。

單選題

某酒廠2016年12月銷售糧食白酒12 000斤，不含稅售價為5元／斤，隨同銷售的包裝物取得含稅收入6 200元；本月銷售禮品盒 6 000 套，不含稅售價為300元／套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該酒廠12月應(yīng)納消費稅（　）元。

A、483 000

B、390 000

C、385 059.83

D、391 059.83

【正確答案】 D

【答案解析】 納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售金額按應(yīng)稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。應(yīng)納消費稅＝（12 000×5＋6 200÷1.17）×20%＋12 000×0.5＋6 000×300×20%＋6 000×4×0.5＝391 059.83（元）。

此題在經(jīng)典題解122頁。

多選題

根據(jù)消費稅現(xiàn)行規(guī)定，下列表述正確的有（?。?。

A、消費稅稅收負擔具有轉(zhuǎn)嫁性

B、消費稅的稅率呈現(xiàn)單一稅率形式

C、消費品生產(chǎn)企業(yè)沒有對外銷售的應(yīng)稅消費品均不征消費稅

D、消費稅稅目列舉的消費品都屬消費稅的征稅范圍

E、消費稅實行多環(huán)節(jié)課征制度

【正確答案】 AD

【答案解析】 消費稅稅率，有兩種形式：一種是比例稅率；一種是定額稅率。一般情況下，對一種消費品只選擇一種稅率形式，但是為了更有效地保全消費稅稅基，對一些應(yīng)稅消費品采取了定額稅率和比例稅率雙重征收形式，如卷煙、白酒；納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而是用于其他方面的，于移送使用時納稅，如用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)，提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助等；消費稅征稅環(huán)節(jié)具有單一性。

此題在經(jīng)典題解125頁。

單選題

某金店為增值稅一般納稅人，2017年2月零售金銀首飾取得含稅銷售額51.48萬元，其中包括以舊換新銷售金銀首飾實際收取的含稅銷售額3.51萬元，該批以舊換新銷售的新金銀首飾零售價為8.19萬元。2017年2月該金店此筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅（?。┤f元。

A、2.20

B、2.40

C、2.55

D、2.57

【正確答案】 A

【答案解析】 金銀首飾以舊換新，以實際取得的不含稅銷售額作為計稅依據(jù)。應(yīng)納消費稅=51.48÷（1+17%）×5%=2.20（萬元）。

此題在應(yīng)試指南143頁。

多選題

根據(jù)消費稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（?。?。

A、卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款

B、對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，兩類商品不能分別核算，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅

C、計算啤酒出廠價格時，包裝物押金中不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金

D、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照復(fù)合稅率計征消費稅

E、在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項B，對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額，凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。

此題在經(jīng)典題解125頁。

多選題

依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中不征收消費稅或免征消費稅的有（?。?。

A、航空煤油

B、體育上用的發(fā)令紙

C、影視演員化妝用的上妝油

D、進口石腦油

E、進口涂料

【正確答案】 ABC

【答案解析】 進口石腦油及涂料均要征收消費稅。

此題在經(jīng)典題解125頁。

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