2016年稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選（五）

2016年稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選（五）

1.多選題

某金融機(jī)構(gòu)2014年第三季度業(yè)務(wù)情況如下：（1）發(fā)放貸款取得利息收入3000萬元，其中包括用自有資金發(fā)放貸款取得的利息120萬元，用儲(chǔ)蓄存款發(fā)放貸款取得利息收入1800萬元；（2）為市人事考試中心代收考試費(fèi)用200萬元，取得手續(xù)費(fèi)3萬元；（3）轉(zhuǎn)讓某種債券取得收入100萬元，該債券的買入價(jià)格是70萬元，同時(shí)支付手續(xù)費(fèi)1200元。根據(jù)以上資料，下列選項(xiàng)正確的有（ ）。

A、利息收入應(yīng)納營業(yè)稅為108萬元

B、利息收入應(yīng)納營業(yè)稅為150萬元

C、當(dāng)期債券轉(zhuǎn)讓涉及的營業(yè)稅為1.5萬元

D、當(dāng)期應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計(jì)為155.1萬元

E、當(dāng)期應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計(jì)為151.65萬元

【正確答案】 BCE

【答案解析】 貸款利息全額征收營業(yè)稅；證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價(jià)減去買入價(jià)后的差額確認(rèn)為營業(yè)額。利息收入應(yīng)納營業(yè)稅＝3000×5%＝150（萬元）

應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計(jì)＝150＋（3＋100－70）×5%＝151.65（萬元）

2.單選題

甲單位銷售自建自用的房屋，取得收入200萬元，自建成本是100萬元，成本利潤率為10%，則該單位應(yīng)該繳納的營業(yè)稅是（ ）。

A、5萬元

B、10萬元

C、8萬元

D、3萬元

【正確答案】 B

【答案解析】 銷售自建自用的房屋，按銷售不動(dòng)產(chǎn)以銷售全額計(jì)征營業(yè)稅，應(yīng)繳納的營業(yè)稅=200×5%=10（萬元）。

3.單選題

2015年4月某文化館發(fā)生如下業(yè)務(wù)：舉辦文藝演出取得門票收入40000元，出租攤位取得租金20000元，餐飲部取得經(jīng)營收入15000元。2015年4月該體育館應(yīng)納營業(yè)稅（ ）元。

A、2950

B、3050

C、3250

D、4700

【正確答案】 A

【答案解析】 演出門票收入按照文化業(yè)納稅；出租攤位收取的租金收入按照服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)納稅；餐飲收入按照服務(wù)業(yè)—飲食業(yè)納稅。2015年4月該體育館應(yīng)納營業(yè)稅=40000*3%+20000*5%+15000*5%=2950（元）

4.單選題

根據(jù)營業(yè)稅現(xiàn)行規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)的表述錯(cuò)誤的是（ ）。

A、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B、單位和個(gè)人出租土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地

C、納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D、納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的納稅地點(diǎn)為機(jī)構(gòu)所在地

【正確答案】 D

【答案解析】 納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地。

5.單選題

2014年10月，某證券公司以100萬元購進(jìn)100萬股股票，購入過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)2000元，12月將全部股票售出，取得收入150萬元，其中扣除了支付的稅費(fèi)1500元，2014年應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（ ）元。

A、25075

B、25000

C、24975

D、24000

【正確答案】 A

【答案解析】 金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)減去買入價(jià)的差價(jià)計(jì)稅，賣出價(jià)不得扣除賣出過程中支付的稅費(fèi)，買入價(jià)不包括購進(jìn)過程中支付的稅費(fèi)，則應(yīng)繳納的營業(yè)稅=[150+1500÷10000-100]×5%×10000=25075元。

6.單選題

某公司2014年1月以一座寫字樓作抵押，向銀行貸款1500萬元，2014年10月到期后本息合計(jì)1540萬元；因該公司無力歸還貸款，銀行將所抵押的房屋收歸己有，經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)評(píng)估，該房屋價(jià)值1400萬元，銀行和公司進(jìn)行了價(jià)款結(jié)算，則該公司應(yīng)納“銷售不動(dòng)產(chǎn)”營業(yè)稅為（ ）萬元。

A、100

B、70

C、62.5

D、85.6

【正確答案】 B

【答案解析】 該公司以房抵債，屬于轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)依法交納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅＝1400×5％＝70（萬元）。

7.單選題

2015年2月，某建筑公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：自建統(tǒng)一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房兩棟，建筑安裝總成本4000萬元，成本利潤率20%，無同類建筑勞務(wù)的價(jià)格。該公司將其中一棟自用，另一棟當(dāng)月對(duì)外銷售，取得銷售收入3000萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（ ）萬元。

A、150

B、74.23

C、224.23

D、174.23

【正確答案】 C

【答案解析】 自建自用行為不征收營業(yè)稅，自建銷售行為需按建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)各征一道營業(yè)稅。建筑業(yè)營業(yè)稅=4000×50%×（1+20%）÷（1-3%）×3%=74.23（萬元）

銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅=3000×5%=150（萬元）

該公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅=74.23+150=224.23（萬元）

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