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2016年稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選(六)
1.多選題
關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率,下列表述正確的有( )。
A、按納稅人所在地區(qū)的不同,設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率
B、由受托方代收、代扣“三稅”的,可按納稅人所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
C、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
D、城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率采用有幅度的比例稅率
E、對(duì)增值稅實(shí)行先征后返辦法的,一般情況下附征的城建稅不予退還
【正確答案】 ACE
【答案解析】 城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率采用地區(qū)差別比例稅率;由受托方代收、代扣“三稅”的,可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
2.多選題
下列行為中,不需要繳納城建稅和教育附加的有( )。
A、事業(yè)單位出租房屋行為
B、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)房屋行為
C、油田開(kāi)采天然原油并銷(xiāo)售行為
D、外商投資企業(yè)銷(xiāo)售貨物行為
E、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的行為
【正確答案】 BE
【答案解析】 選項(xiàng)B,企業(yè)購(gòu)買(mǎi)房屋行為,可能會(huì)涉及印花稅、契稅,不會(huì)涉及“三稅”,所以不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅;選項(xiàng)E,城建稅“進(jìn)口不征,出口不退”。
3.單選題
某縣城一生產(chǎn)企業(yè)2014年10月轉(zhuǎn)讓一塊位于某縣城的土地使用權(quán),取得收入580萬(wàn)元。年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付地價(jià)款390萬(wàn)元,另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)月此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為( )萬(wàn)元。
A、0.76
B、0.42
C、0.72
D、0.87
【正確答案】 A
【答案解析】 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(580-390)×5%=9.5(萬(wàn)元);該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=9.5×(5%+3%)=0.76(萬(wàn)元)
4.單選題
某化妝品企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區(qū)),主要經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷(xiāo)和出口業(yè)務(wù),2015年4月實(shí)際繳納增值稅43萬(wàn)元,出口化妝品免抵稅額6萬(wàn)元。另外,進(jìn)口貨物繳納增值稅23萬(wàn)元,繳納消費(fèi)稅33萬(wàn)元。該企業(yè)2015年4月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬(wàn)元。
A、2.43
B、3.43
C、2.52
D、4.81
【正確答案】 B
【答案解析】 當(dāng)期的增值稅免抵稅額也要作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅=(43+6)×7%=3.43(萬(wàn)元)
5.單選題
某市一卷煙廠委托某縣城一煙絲加工廠加工一批煙絲,委托方提供煙葉成本為60000元,支付加工費(fèi)8000元(不含增值稅),受托方無(wú)同類(lèi)煙絲的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格。受托方應(yīng)代收代繳的城建稅為( )元。(煙絲消費(fèi)稅稅率30%)
A、1504.7
B、1457.14
C、1050
D、2040
【正確答案】 B
【答案解析】 由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個(gè)人,按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。所以本題應(yīng)該在煙絲加工廠所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅,按照加工廠所在地區(qū)(縣城)的稅率繳納城建稅。受托方代收代繳消費(fèi)稅=(60000+8000)÷(1-30%)×30%=29142.86(元),代收代城建稅=29142.86×5%=1457.14(元)
6.單選題
某旅游開(kāi)發(fā)公司總公司在市區(qū),分公司在縣城。10月總公司自營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅12萬(wàn)元;分公司取得旅游景點(diǎn)門(mén)票收入2萬(wàn)元,歌舞廳收入25萬(wàn)元。10月該旅游開(kāi)發(fā)公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅共計(jì)( )萬(wàn)元。
A、0.85
B、1.09
C、1.19
D、2.73
【正確答案】 B
【答案解析】 總公司按照市區(qū)7%的稅率計(jì)算城建稅,分公司按照縣城5%的稅率計(jì)算城建稅。應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅= 12×7%+(2×3%+25×20%)×5%=1.09(萬(wàn)元)
7.單選題
某市區(qū)郊區(qū)一企業(yè)2014年10月繳納增值稅42萬(wàn)元(其中含有因符合減免稅規(guī)定而被退庫(kù)6萬(wàn)元),繳納消費(fèi)稅20萬(wàn)元,被查補(bǔ)增值稅4萬(wàn)元,房產(chǎn)稅2萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬(wàn)元。
A、4.62
B、4.2
C、2.8
D、2.52
【正確答案】 B
【答案解析】 對(duì)納稅人減免“三稅”時(shí),相應(yīng)也減免城市維護(hù)建設(shè)稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=(42-6+20+4)×7%=4.2(萬(wàn)元)
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