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稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：所得稅費(fèi)用的核算（3.30）
知識(shí)點(diǎn)：所得稅費(fèi)用的核算
所得稅費(fèi)用的計(jì)算，是我們做題時(shí)不容易得分?jǐn)?shù)的知識(shí)點(diǎn)。當(dāng)期所得稅和遞延所得稅如何計(jì)算呢？我們需要注意哪些事項(xiàng)呢？結(jié)合下面的總結(jié)，一起學(xué)習(xí)吧！
1.所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅
2.當(dāng)期所得稅（應(yīng)交所得稅）＝應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用稅率
其中，應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額
通常情況下，若不考慮計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)及企業(yè)合并的影響，則應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式可以表達(dá)為：
應(yīng)納稅所得額＝利潤總額－（期末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異－期初應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）＋（期末可抵扣暫時(shí)性差異－期初可抵扣暫時(shí)性差異）＋（－）其他納稅調(diào)整事項(xiàng)
注意：若是不存在永久性差異，所得稅費(fèi)用＝會(huì)計(jì)利潤×稅率
3.遞延所得稅費(fèi)用（或收益）＝當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加＋當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加
注意：遞延所得稅費(fèi)用（或收益）不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)對所得稅的影響
以上是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望對廣大考生有所幫助。
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