2016年稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題精選（七）

2016年稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題精選（七）

1.單選題

上海長(zhǎng)江股份公司2015年度投資收益發(fā)生120萬(wàn)元，其中：從某冶煉公司分回投資收益80萬(wàn)元，國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益15萬(wàn)元，從美國(guó)的投資企業(yè)分回收益25萬(wàn)元（被投資企業(yè)境外所得稅稅率20%）；境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得30萬(wàn)元，該企業(yè)2015年應(yīng)納所得稅額為（ ）萬(wàn)元。

A、11.25

B、25.31

C、12.81

D、23.75

【正確答案】 C

【答案解析】 境內(nèi)的居民企業(yè)分回的投資收益免稅；國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅；境外投資收益補(bǔ)稅。該企業(yè)2015年應(yīng)納所得稅額＝（15＋30）×25％＋25÷（1－20％）×（25％－20％）＝12.81（萬(wàn)元）

2.單選題

2014年度，某企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票取得收入2000萬(wàn)元，另外從事運(yùn)輸服務(wù)，收入220萬(wàn)元。收入對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本和運(yùn)輸成本合計(jì)為1550萬(wàn)元，期間費(fèi)用、稅金及附加為200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出100（其中90萬(wàn)為公益性捐贈(zèng)支出），上年度企業(yè)自行計(jì)算虧損50萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬(wàn)元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為（ ）萬(wàn)元。

A、90

B、40.8

C、44.4

D、23.4

【正確答案】 C

【答案解析】 會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝2000＋220－1550－200－100＝370（萬(wàn)元）

捐贈(zèng)扣除限額＝370×12%＝44.4（萬(wàn)元）

3.多選題

生物資產(chǎn)的種類(lèi)有（ ）。

A、消耗性生物資產(chǎn)

B、收益性生物資產(chǎn)

C、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

D、公益性生物資產(chǎn)

E、消費(fèi)性生物資產(chǎn)

【正確答案】 ACD

【答案解析】 生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。

4.單選題

某企業(yè)2014年發(fā)生新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元，其中形成無(wú)形資產(chǎn)的部分為180萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用為20萬(wàn)元。假設(shè)該無(wú)形資產(chǎn)于2014年7月開(kāi)發(fā)完成，按10年進(jìn)行攤銷(xiāo)，則該企業(yè)2014年可以稅前扣除的研發(fā)費(fèi)用金額為（ ）萬(wàn)元。

A、30

B、39

C、33.5

D、43.5

【正確答案】 D

【答案解析】 未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的部分，可以加計(jì)扣除50%：20＋20×50%＝30（萬(wàn)元），形成無(wú)形資產(chǎn)的部分可以扣除的攤銷(xiāo)金額：180÷10×6/12×150%＝13.5（萬(wàn)元）該研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用在2014年可以扣除30＋13.5＝43.5（萬(wàn)元）

5.單選題

某居民企業(yè)2015年實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬(wàn)元，福利費(fèi)本期發(fā)生18萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4.50萬(wàn)元，就上述業(yè)務(wù)該企業(yè)在計(jì)算2015年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬(wàn)元。

A、0.75

B、7.75

C、9.75

D、35.50

【正確答案】 A

【答案解析】 福利費(fèi)扣除限額為150×14%＝21（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生18萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除18萬(wàn)元，不需要調(diào)整；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2%＝3（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除；

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2.5%＝3.75（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生4.50萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除3.75萬(wàn)元。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額＝4.50－3.75＝0.75（萬(wàn)元）

6.單選題

某制藥公司2015年銷(xiāo)售藥品取得收入1200萬(wàn)元，出租設(shè)備收入600萬(wàn)元，讓渡專(zhuān)利使用權(quán)取得收入20萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)取得收入30萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入15萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)600萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的廣告費(fèi)金額為（ ）萬(wàn)元。

A、600

B、546

C、360

D、273

【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入＝1200＋600＋20＝1820（萬(wàn)元）

廣告費(fèi)扣除限額＝1820×30%＝546（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生600萬(wàn)元，所以稅前可以列支的廣告費(fèi)為546萬(wàn)元。

7.多選題

企業(yè)取得下列各項(xiàng)所得，可以免征企業(yè)所得稅的有（ ）。

A、對(duì)外購(gòu)茶葉進(jìn)行篩選、分裝后銷(xiāo)售

B、花卉的種植

C、企業(yè)購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行育秧等再種植

D、農(nóng)作物新品種的選育所得

E、遠(yuǎn)洋捕撈

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，企業(yè)對(duì)外購(gòu)茶葉進(jìn)行篩選、分裝、包裝后進(jìn)行銷(xiāo)售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策，不免稅。選項(xiàng)B，減半征收企業(yè)所得稅。

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