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【試題內容】
【基礎知識題】2014年初甲公司購買乙公司30%的股份,2014年乙公司實現(xiàn)凈利潤400萬元,當年有四項業(yè)務:
①2014年初乙公司有一專利權賬面價值30萬元,公允價值40萬元,尚余攤銷期5年;
②2014年初乙公司有商品賬面價值20萬元,公允價值50萬元,當年留60%,賣40%;
③當年甲公司賣商品給乙公司,售價20萬元,成本10萬元,乙公司留50%,賣50%;
④當年乙公司賣商品給甲公司,售價60萬元,成本30萬元,甲公司購入后當作固定資產用于銷售部門,折舊期5年,凈殘值為零。當年采用直線法提取了半年折舊;
根據(jù)上述資料,甲公司當年投資收益的推導過程如下:
【解析】
①乙公司公允凈利潤=400-(40-30)/5-(50-20)×40% =386(萬元);
②剔除未實現(xiàn)內部交易損益的乙公司凈利潤=386-(20-10)×50%-[(60-30)-(60-30)/5×6/12]=354(萬元);
③甲公司的投資收益=354×30%=106.2(萬元)。
2016年稅務師考試備考已經開始,為幫助考生們高效備考,正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學員普遍出現(xiàn)的問題,為大家找到解決的方法,以下是學員關于《財務與會計》第十二章“權益法”內容提出的相關問題及解答,希望對大家有幫助!
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詳細問題描述: 權益法下對被投資方實現(xiàn)凈利潤的調整涉及到存貨的情況。 答疑老師回復: 對被投資方實現(xiàn)凈利潤的調整涉及到存貨的有兩種情況,一個是針對出售比例調整,一個是針對未出售比例調整,兩種情況是: (1)投資時點就存在的存貨,調整的是出售部分比例,因為被投資方是按照賬面成本×出售比例結轉成本的,但是投資方認可的是按照公允價值×出售比例結轉成本的,所以調整時候用的是出售比例。 (2)投資后,投資方和被投資方之間的存貨交易,調整的是未出售部分,因為對未出售的部分是內部交易,從投資方和被投資方這個整體來看是不認可的,即未出售部分的損益未實現(xiàn),所以要對未對外出售的部分調整,即調整時候用到的是未出售比例即(1-已出售比例)。然后在以后年度如果內部交易存貨對外售出,則應按照售出比例調增被投資單為凈利潤。 祝您順利通過考試! |
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