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稅務(wù)師：契稅扣除
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2015年稅務(wù)師考試《稅法二》答疑精華：契稅扣除
【試題內(nèi)容】
某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司，2014年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）3月份銷售10年前建造的舊辦公樓一棟，取得銷售收入1200萬元；該辦公樓的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元。經(jīng)評估機構(gòu)評估，該辦公樓成新度為30%，目前建造同樣的辦公樓需要1500萬元；轉(zhuǎn)讓辦公樓時向政府補繳出讓金80萬元，其他相關(guān)費用20萬元。
（2）通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價款、稅費合計6000萬元，本年度占用80%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬元；發(fā)生管理費用2800萬元、銷售費用1600萬元、利息費用400萬元（不能提供金融機構(gòu)的證明）。9月份該寫字樓竣工驗收，10-12月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得收入為12000萬元。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5抵償材料價款。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。（注：開發(fā)費用扣除的比例為10%。）
1.轉(zhuǎn)讓舊辦公樓土地增值稅的準予扣除項目的金額共計（?。┤f元。
【答案解析】扣除項目金額=1500×30%+80+20+1200×5%×（1+7%+3%）+1200×0.05%=616.6（萬元）
2.轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元。
【答案解析】增值額=1200-616.6=583.4（萬元），增值率=583.4÷616.6×100%=95%，應(yīng)繳納土地增值稅=583.4×40%-616.6×5%=202.53（萬元）
2015年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《稅法二》第三章“契稅扣除”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！
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詳細問題描述： 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，印花稅不是計入管理費用了嗎，要單獨再計么？ 答疑老師回復(fù)： 對于房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房的，印花稅在計算土地增值稅時是應(yīng)該作為稅金扣除的。 祝您學(xué)習(xí)愉快！ |
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注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://odtgfuq.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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