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《財務與會計》知識點：銀行存款業(yè)務的賬務處理（02.23）
2015年稅務師備考已經(jīng)進入最后的沖刺階段，為了幫助參加2015年稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了稅務師《財務與會計》相關知識點，希望對廣大考生有所幫助。
知識點：銀行存款業(yè)務的賬務處理
1.銀行存款賬戶的開立
一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶。
2.銀行存款的核算
有確鑿證據(jù)表明無法收回的銀行存款，應當根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準后，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
3.銀行存款的對賬
“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間若有差額，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，若沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應相等。
企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，主要是存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：
一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;
二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;
三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;
四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。對于未達賬項，無須進行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進行賬務處理。
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