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稅務師《財務與會計》每日一練:交易性金融資產(chǎn)會計處理(2022.11.30)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2022/11/30 10:30:08 字體:

倘不學習,再美好的理想也會化成泡影;倘不勤奮,再美妙的計劃也會付之東流;倘不實踐,再廣博的知識也會束之高閣。從來沒有一種堅持會被辜負,當你備考稅務師懊惱的時候,一定不要輕言放棄!正保會計網(wǎng)校提供《財務與會計》每日一練習題,助大家做好題!

多選題

下列關于交易性金融資產(chǎn)會計處理的表述中,正確的有(?。?/p>

A、取得時發(fā)生的交易費用計入當期損益  

B、期末因匯率波動產(chǎn)生的匯兌差額應計入財務費用  

C、支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利作為應收項目  

D、資產(chǎn)負債表日,交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額計入當期損益  

E、處置該金融資產(chǎn)時,將其凈售價與其賬面價值的差額計入公允價值變動損益 

查看答案解析
【答案】
ACD
【解析】
選項B,交易性金融資產(chǎn)期末因匯率波動產(chǎn)生的匯兌差額應計入公允價值變動損益;選項E,處置該金融資產(chǎn)時,將其凈售價與其賬面價值的差額計入投資收益。
【點評】本題考查交易性金融資產(chǎn)的賬務處理。
業(yè)務情況賬務處理
初始取得借:交易性金融資產(chǎn)——成本
  投資收益(交易費用)
  應收股利/應收利息(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的利息)
  貸:銀行存款(實際支付的金額)
收到取得時包含的現(xiàn)金股利或利息借:銀行存款
  貸:應收股利/應收利息
持有期間取得現(xiàn)金股利或利息借:應收股利/應收利息
  貸:投資收益
借:銀行存款
  貸:應收股利/應收利息
后續(xù)計量(公允價值)借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
  貸:公允價值變動損益
公允價值下降,則作相反會計分錄
處置借:銀行存款(實際收到的金額)
  貸:交易性金融資產(chǎn)——成本
           ——公允價值變動(或借記)
    投資收益(差額,或借記)
 

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