2013年注冊稅務師考試《稅法一》模擬試題（3）

21.以下關于消費稅的說法不正確的是( )。

A.果啤屬于啤酒，應征消費稅

B.以白酒和酒精為酒基，加入香料、藥材、補品配置或泡制的酒，按照“其他酒”中“復制酒”征稅

C.實木復合地板應征收消費稅

D.車身長大于7米(含)，并且座位在10～23座(含)以下的商用客車，不繳納消費稅

【答案】B

22.某酒廠2011年1月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，直接用于春節(jié)職工福利2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸38000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每500克0.5元，比例稅率為20%。該廠當月應繳納的增值稅和消費稅合計為( )。

A.40430元 B.42218元 C.41090元 D.41590元

【答案】D

【解析】自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利的視同銷售繳納增值稅和消費稅。

注意噸的換算，1噸=1000公斤

從量稅=2×2000×0.5=2000(元)

從價稅應納的消費稅=[2×38000×(1+10%)+2000]÷(1-20%)×20%=21400(元)

該廠當月應納消費稅=2000+21400=23400(元)

該廠當月應納增值稅=[2×38000×(1+10%)+23400]×17%=18190(元)

或者=[2×38000×(1+10%)+2000]÷(1-20%)×17%=18190(元)

當月增值稅、消費稅合計=23400+18190=41590(元)。

23.某經(jīng)批準經(jīng)營金銀飾品的首飾商店是增值稅一般納稅人，2月將2只純金項鏈墜用于過生日職工的禮品(沒有同類價格)，賬面購進原價2只合計為2500元;銷售18K金項鏈20條，向消費者開出的普通發(fā)票金額為36000元;銷售外購鍍金項鏈50條，向消費者開出的普通發(fā)票金額為15000元。該首飾商店當月份應納消費稅為( )。

A.1677.94元 B.1645.30元 C.1663.46元 D.1925元

【答案】A

【解析】鍍金項鏈不在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。

應納消費稅=[2500×(1+6%)÷(1-5%)+36000/(1+17%)]×5%=1677.94(元)。

24.下列應視同銷售繳納消費稅的情況是( )。

A.將外購已稅消費品繼續(xù)加工成應稅消費品

B.將委托加工收回的應稅消費品繼續(xù)加工成應稅消費品

C.自制應稅消費品繼續(xù)加工成應稅消費品

D.自制應稅消費品用于向外單位投資

【答案】D

25.進口的應稅消費品，由進口人或其代理人向( )海關申報納稅

A.企業(yè)所在地

B.企業(yè)核算地

C.貨物入境地

D.報關地

【答案】D

26.按現(xiàn)行營業(yè)稅政策的規(guī)定，下列業(yè)務收入不征或免征營業(yè)稅的是( )。

A.電影發(fā)行單位取得的片租收入

B.電影放映單位取得的廣告收入

C.電影放映單位放映電影取得的票價收入

D.電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入

【答案】D

27.按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列行為應按服務業(yè)稅目征收營業(yè)稅的是( )。

A.企業(yè)之間因拆借周轉金而收取資金占用費

B.航空聯(lián)運公司從事快遞業(yè)務

C.民政部門取得社會福利彩票收入

D.建筑設計院進行工程設計

【答案】D

28.某航空運輸公司與A公司簽訂協(xié)議，將一架飛機連同操作人員租給其使用，租期3個月，收取租金500萬，A公司還向運輸公司支付其間的修理費用和操作人員工資100萬元。則該運輸公司應納營業(yè)稅( )。

A.15萬元

B.25萬元

C.18萬元

D.30萬元

【答案】C

【解析】屬于濕租業(yè)務，按向承租方收取的租賃費全額和交通運輸業(yè)稅率計稅。該運輸公司應納營業(yè)稅=(500+100)×3%=18(萬元)。

29.按營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅的是( )。

A.咨詢公司從事技術咨詢、技術培訓業(yè)務

B.從事農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治技術培訓業(yè)務

C.殘疾人福利企業(yè)為社會提供的勞務

D.婚介公司的婚慶服務收入

【答案】B

30.某金融機構買賣債券，購入原價100萬元，購入時發(fā)生費用和稅金1萬元，售出債券原價105萬元，賣出過程中發(fā)生費用和稅金2萬元，則該金融機構此項業(yè)務營業(yè)稅為( )。

A.0.1萬元

B.0.15萬元

C.0.2萬元

D.0.25萬元

【答案】D

【解析】計算不能涉及買入和賣出過程中的費用和稅金：(105-100)×5%=0.25(萬元)。

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