2023年注會《稅法》易錯題解析（十九）：個人所得稅

你總要為了夢想全力以赴一次。正保會計網(wǎng)校從過去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯誤率較高的題目，趕緊行動起來，和小編一起回顧一下這類易錯題涉及的知識點吧！

（2021年）居民個人李某2021年12月通過深港通購買了境內(nèi)某公司在香港聯(lián)交所上市的H股股票。2022年3月，該公司向李某分配上年度H股股息2000元。該公司對此股股息應(yīng)代扣代繳的個人所得稅為（ ）。

A、0元

B、200元

C、400元

D、900元

【正確答案】C

【答案解析】本題考查利息、股息、紅利所得個人所得稅率。利息、股息、紅利所得,適用20%的比例稅率。應(yīng)代扣代繳的個人所得稅=2000×20%=400（元）

【點評】個人投資深港通市場的相關(guān)規(guī)定。

1.內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票的轉(zhuǎn)讓差價所得稅。

對內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，2023年12月31日前，暫免征收個人所得稅。

2.內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票的股息、紅利所得稅。

（1）對內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息、紅利，H 股公司應(yīng)向中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司（以下簡稱中國結(jié)算）提出申請，由中國結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地個人投資者名冊，H股公司按照20%的稅率代扣個人所得稅。內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市的非H股取得的股息、紅利，由中國結(jié)算 按照20%的稅率代扣個人所得稅。個人投資者在國外已繳納的預(yù)提稅，可持有效扣稅憑證到中國結(jié)算的主管稅務(wù)機關(guān)申請稅收抵免。

（2）對內(nèi)地證券投資基金通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息、紅利所得，按照上述規(guī)定計征個人所得稅。

3.對香港市場個人投資者投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收個人所得稅。 

4.對香港市場個人投資者投資上交所上市A股取得的股息、紅利所得，在香港中央結(jié)算有限公司(以下簡稱香港結(jié)算)不具備向中國結(jié)算提供投資者的身份及持股時間等明細數(shù)據(jù)的條件之前，暫不執(zhí)行按持股時間實行差別化征稅政策，由上市公司按照10% 的稅率代扣個人所得稅，并向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理扣繳申報。對于香港個人投資者中屬 于其他國家稅收居民且其所在國與中國簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定股息、紅利所得稅稅率低于 10%的，可以自行或委托代扣代繳義務(wù)人，向上市公司主管稅務(wù)機關(guān)提出享受稅收協(xié)定 待遇的申請，主管稅務(wù)機關(guān)審核后，應(yīng)按已征稅款和根據(jù)稅收協(xié)定稅率計算的應(yīng)納稅款的差額予以退稅。

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